上市公司财务总监认可审计报告内容，却不认可审计意见

水蓝色眼泪

ST海医于4月30日公布了2021年年报。和信为该公司财务报告出具了保留意见的审计报告。



该份审计报告形成保留意见的基础如下：

（一）关联方非经营性资金占用事项
如财务报表附注“十、5”和“十四、2”所述，览海医疗及间接控股股东览海控股（集团）有限公司（以下简称“览海控股”）通过自查发现2021年度存在控股股东及关联方非经营性资金占用的情况。2021年度资金占用累计发生额575,051,084.00元，截至2021年12月31日占用余额108,253,445.03元（其中本金95,000,000.00元，资金占用利息13,253,445.03元）。我们无法获取充分、适当的审计证据以确定控股股东及关联方非经营性资金占用的完整性以及对财务报告的影响。

（二）收入的确认事项
如财务报表附注“五、32”和“十、5”所述，览海医疗2021年度营业收入118,502,383.83元，我们无法获取充分、适当的审计证据，确认在2021年度是否存在不具有商业实质的收入；无法获取充分、适当的审计证据识别所有的关联方，因此无法确认览海医疗2021年度关联交易收入的真实性、完整性。

（三）大额其他应收款的可收回性
如财务报表附注“五、5”所述，截至2021年12月31日，览海医疗对联营企业上海禾风医院有限公司的其他应收款账面余额为538,959,711.63元，已计提坏账准备1,616,879.13元。我们注意到根据览海医疗与上海禾风医院有限公司签订的借款协议，其中465,739,711.63元已于2022年1月24日到期，截至审计报告出具日仍未收回，我们无法获取充分、适当的审计证据以确定其可收回性以及对财务报告的影响。

（四）持有的联营企业股权被冻结
如财务报表附注“十三、1”所述，公司持有的澄江怡合健康产业发展有限公司（以下简称“澄江怡合”）49%股权（对应出资额12740万元）被冻结，冻结期限2022年4月13日-2022年10月12日，执行裁定文书号：曲公（经）冻财字（2022）19号。截至2021年12月31日，公司对澄江怡合的长期股权投资账面价值127,152,284.53元。公司获悉后，于2022年4月18日已向相关部门提交《冻结异议申请书》，截至审计报告出具日，公司尚未收到相关部门的回复。我们无法获取充分、适当的审计证据以确定该事项对财务报告的影响。

年报中披露了公司董事兼财务总监蔡泽华先生关于2021年年报的意见：

本人同意览海医疗产业投资股份有限公司(以下简称“览海医疗”)2021年年度报告，认可年报的内容，包括财务报表的真实性、完整性和准确性。但是，对于和信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“和信所”)出具保留意见的审计报告，本人结合览海医疗的实际情况，认为无法接受和信所的审计意见，现将意见详细表达如下：

一、关于主营业务收入的确认

览海医疗的主营业务为提供医疗服务，业务类型确定了览海医疗的服务对象主要为个人。在日常经营过程中，览海医疗有部分个人客户来源于公司关联方的推荐，公司均为其提供了正常的医疗服务，业务真实，定价公允，览海医疗对主营业务收入的确认完全符合《企业会计准则第14号--收入》的相关规定。

在和信所审计过程中，览海医疗已配合和信所审计人员采取了以下措施以证实览海医疗医疗服务业务收入的真实性并具有商业实质：

（1）向和信所审计人员开放览海医疗门诊HIS系统，提供2021年每笔医疗收入完整流程；

（2）配合和信所审计人员抽样检查了医疗服务收入收费单据和POS刷卡记录，提供所有银行账号流水；

（3）配合和信所审计人员抽查客户的门诊部病例，提供2020、2021年度所有体检客户的体检报告电子文档；

（4）按和信所计人员要求，提供客户名单及问题，拨打客户回访电话，审计人员现场陪同或通过腾讯视频电话录音，经过四轮抽样电话回访，览海医疗两家门诊部共抽样客户1,629人，有效回访人数1,443人，回访成功率89%；

（5）按和信所审计人员要求，提供门诊指定点位月度时段监控视频文件核实人数；

（6）提供2022年1月两家门诊部的门诊HIS看诊记录，做期后审计。

除上述工作外，览海医疗还针对为关联方提供医疗服务所形成的收入，配合和信所审计人员追加了以下核查程序：

（1）说明关联方医疗服务收入中套餐的细组成，格比，验证价格的公允性；

（2）提供2020年以及2021年关联交易收入金额5万元以上客户两年的员工名册及社保缴费单据、关联方支付览海医疗的付款水单以及大额购买服务的依据；

（3）提供关联方上海崇明公路工程养护有限公司客户看诊病历501份(看诊金额大于1万元的40位客户)；

本人认为，和信所审计报告中所述“我们无法获取充分、适当的审计证据。确认在2021年度是否存在不具有商业实质的收入;无法获取充分、适当的审计证据识别所有的关联方，因此无法确认览海医疗2021年度关联交易收入的真实性、完整性”的结论不符合事实。

综上，本人认为，和信所关于收入的确认事项的保留意见是不适当的。

二、关于关联方及关联交易

览海医疗2021年度确实存在关联方通过签署业务合同，支付合同冠约款方式临时占用览海医疗资金的情况，和信所审计报告中所记录的关联方和关联交易览海医疗均已向控股股东核实。为配合和信所审计工作，览海医疗如实向和信所提供了发现的关联交易清单和关联交易往来，并协调控股股东配合和信所的核合工作。

经览海医疗核查，除已提交和信所的关联方交易情况外，览海医疗2021年度其他资金支出未发现有新增关联交易的情况。另一方面，览海医疗已取得了控股股东的承诺函，控股股东承诺，除已提交和信所的关联方交易情况外，无其他关联交易及关联资金往来，览海医疗所有关联交易均已在财务报告中如实。完整披露。因此，本人认为，并不存在和信所审计报告中所述的"我们无法获取充分适当的审计证据以确定控股股东及关联方非经营性资金占用的完整性以及对财务报告的影响。"

综上，本人认为，和信所审计报告中关于关联方及关联交易事项的保意见是不适当的。

三、大额其他应收款的可收回性

截至2021年12月31日，览海医疗对联营企业上海禾风医院有限公司(以下简称“禾风医院”)的其他应收款账面余额为538,959,711.63元，主要系览海医疗原控股禾风医院时借与的基本建设资金，在览海医疗转让禾风医院控制权后，禾风医院成为公司联营公司，因此形成览海医疗与禾风医院的关联方资金往来。

览海医疗已请专业评估机构对禾风医院的股权进行了评估，禾风医院整体股权评估价值47,832.32万元，评估采用资产基础法，评估价值已扣减禾风的全部债务金额。禾风医院的房产处置金额足以覆盖公司的债权。公司持有禾风医院44%股权账面价值24,289.73万元，公司已根据调整后的44%股权价值8,566.82万元计提资产减值准备15,722.90万元。

因此，本人认为，并不存在和信所审计报告所述“我们无法获取充分、适当的审计证据以确定其可收回性以及对财务报告的影响”的情况。

综上，本人认为，和信所审计报告关于大额其他应收款的可收回性事项的保留意见是不适当的。

四、持有的联营企业股权被冻结

根据《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》第二条，资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。

资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的事项。澄江怡合健康产业发展有限公司的股权冻结发生于2022年4月，系期后非调整事项，公司已在附注期后事项中如实披露，本人认为本事项不构成对公司2021年度会计报表的保留意见。

在和信所对览海医疗2021年度财务报告的审计过程中，公司一直坦诚、积极的配合和信所的审计工作，竭尽全力满足和信所的审计要求，提供所能提供的资料。本人确信，和信所审计报告所述的上述四个保事项均未能客观的反映览海医疗真实的状况。

同日，该公司发布的《第十届董事会第二十二次（临时）会议决议公告》显示，公司董事、财务总监蔡泽华先生同意年报内容，认可和信会计师事务所 （特殊普通合伙）出具的审计报告内容，包括财务报表的真实性、准确性和完整性，但不认可审计报告保留意见，认为审计报告四个保留事项均未能客观的反映公司真实的状况。




蔡泽华，现任本公司董事、财务总监，曾任上海人寿保险股份有限公司董事会秘书、上海农村商业银行监事，中远海运集团财务部资金管理室高级经理，中国海运集团有限公司财务部金融管理室高级经理、资金管理室高级经理，中海集团财务有限责任公司资金管理部经理助理。

根据该公司2021年年报披露，蔡泽华获得薪酬67.845万元。