银行流水的多维思考及风控应用

惠子

银行流水在授信风险控制中的作用及面临的困境

银行流水指在一段时间内，客户在银行账户中的存取款、转账、结息等业务交易清单明细，根据账户性质一般又分为对公流水和对私流水。
一方面，银行流水是识别和预警风险比较有效的手段。银行流水不仅仅能核实企业收支情况，同时能交叉验证工资、税费、水电等其他信息，是对借款人信息发掘、交叉验证的有效途径。金融机构的风险控制部门均将资金流水作为核心关注点，授信审查中也大量运用银行流水和其他材料交叉判断，提升风险识别和预判的精确性。
另一方面，通过银行流水进行客户“增信”已成为公开的秘密。当前市场上，已经存在专门的“增信”中介公司，为企业申请银行授信，提供从流水等基础资料到资金转移支付的“一条龙”专业服务，单一流水的说服力和证明力越发单薄。
在材料审查中，如何在流水真假识别准确的基础上，合理分析资金构成结构、进出频次、交易对手等大量软信息，充分挖掘账户流水所隐藏的各类信息，再参考其他佐证材料预判客户的实质风险，成为合理利用银行流水进行风险研判的关键问题。
多维思考及应用

1.银行流水的真实性核实
（1）结息记录的情况。
一般情况下在每个月或季度的21号，授信客户的结算户都是先贷款结息（第一条记录），而后是存款结息（第二条记录），最后才是21号的第一笔业务。另外要关注结息数据的准确性，计算公式如下：利息=累计计息积数×日利率。其中累计计息积数=计息期间内每笔计息积数余额合计数，再计算每笔计息积数=每笔余额账户留存天数*该笔余额数）。
（2）交易金额和日期是否符合常理。
普通小微企业账户流水若存在大额（一千万以上）、频繁转账，可能潜在风险。时间上，在周末和法定节假日期间存在大量的对公交易记录，亦引起风控人员的高度关注。
（3）流水与授信客户的关联性。
为防止客户利用第三方流水虚假增信，应从下面三个方面核查第三方提供的流水：一是有无和实际控制人、股东往来交易记录，二是交易对手是否与该公司业务有关，三是交易地区是否和客户经营区域相匹配。
（4）加大网银流水的核实。
要对网银下载的银行流水，核实不同银行间同户名（账号）的划转记录是否匹配。
（5）凭证和账务交易的匹配。
关注客户通过柜面发起的交易，若使用的纸质凭证如转账支票、结算业务凭证，流水中是否在交易前有凭证出售小额支出记录。
（6）印章和打印介质比对。
收集同业对不同类型账户流水加盖的印章、使用的打印介质（穿孔打印纸、底纹纸等），用于比对客户提供的在同业开立的账户流水。

2.银行流水的空间边界
一是客户流水自身范围。在风险的识别中通常只关注对公账户的流水情况，在对公、对私一体化全覆盖的流水方面预判风险不足，特别是民营企业的实际控制人及其配偶和财务人员的流水关注甚少。从现实情况来看，民营企业普遍出于避税和结算便利等原因，大多存在利用个人银行卡结算的现象，此类企业的实际控制人及其配偶和财务人员的流水亟待纳入风控人员的关注视野。实际上随着税务系统的完善和大数据应用，个人账户数据避税的情况会越来越少，为了形成良好的信用形象或是为了资本市场的要求，规范纳税的企业会越来越多。
二是流水的边界延伸。对于已经有风险隐患的客户流水，还需进一步关注流水构成的网络，挖掘和核实其交易对手，筛选是否包含授信客户或客户关键人，防止关键点的风险在关联企业和上下游之间扩散。

银行流水的时间维度

一是关注特定周期行业流水。部分行业受季节因素和消费习惯影响，如农业（糖、水产品）、家电（空调）、食品（酒）、能源（煤炭、天然气）、轿车、家纺等行业，营收高低点在波峰和波谷间位移，周期性特征明显，需关注客户入账流水在区间上与客户经营特征是否匹配。
二是常规类客户流水。要对客户近三个月交易金额明显锐减的客户加大关注，趋向下降说明企业的经营状况变差，履约能力降低，需关注客户的资金回笼是否存在较大问题。
银行流水的结构分析
1.关注流水中代发工资及水电费缴纳情况
一是关注是否有固定发放日期（一般月初发放的企业优于月末发放的企业）。
二是代发员工数量及金额的变化幅度，以此推断经营和人员的稳定性。
三是关注生产型企业有无固定水电扣款或代缴记录，水电费的支付是否有较大波动，来判断企业经营的波动性。

2.对特殊类流水审视
一是关注客户的还款来源，是否为经营性回笼，如为同户名划转时再衍生检查征信是否他他行贷款资金，是否为关联企业或高风险拆借。
二是受托支付情况，关注发放对手是否为客户授信报告描述的供应商，交易对手的经营范围与客户经营是否匹配。关注受托后资金有无回流和归集、转移至关联公司的现象。还需关注受托支付对象是否为第三方抵押人或第三方还本付息人员，此类情况可通常为借壳授信。
三是关注表外业务的保证金来源。对客户此类的保证金来源，着重核查保证金来源的合规性，是否为金融机构的贷款，关注是否存在滚动开票或开证的融资性票证。
四是关注客户是否存在定期支付资金的现象，警惕范客户在银行体系外过度、高息融资。

3.交易对手及传票摘要过滤
一是交易对手方面，重点核查交易对手是否包含“担保”、“小额贷款”、“投资”、“房地产”、“地产”、“置业”、“贵金属”“财富”等字样，对客户将资金大量投入到民间借贷和非法集资等敏感领域高度关注。
二是在交易摘要方面，对公摘要中如涉及“借款”“还款”“利息”“投资”等要提高警惕，对私交易除对公需关注的内容外，还需核实是否有“证券”、“P2P”等字样，对于个人账户内大额资金往来要核实是否涉及“洗钱”，要充分辨别个人账户内大额资金来源合理性。
三是汇总客户大额、频繁交易对手，验证与授信分析报告经营情况中所描述的主要上下游客户是否一致。

银行流水与财报、纳税申报表等的交叉验证
流水与报表、纳税申报表的交叉验证，判断企业报表真实性、甄别欺诈风险信号。
一是流水与资产负债表验证。通过查看各季末银行对账单流水余额，验证与客户财务报表中期末货币资金科目项下银行存款金额是否匹配，核实客户货币资金中非保证金存款金额，粗略判断企业短期偿债能力。关注企业的银行存款和其他货币资金比例，对于受限资金比例过高的客户，应合理怀疑其表外负债是否存在。
二是流水与损益表验证。汇总每月、每季贷方发生额（剔除同户名划款、无交易背景关键转账和贷款资金），进而推算全年贷方发生额，通过估算的全年贷方发生额和报表销售收入数据、纳税申报表收入进行对比，侧面验证企业销售收入的真实性和可信度。
三是流水与现金流量表验证。汇总并分类客户资金收付金额，与现金流量表比对，查看是否存在较大偏差，同时通过现金流分析，进一步评估企业真实资金需求。四是其他异常关注事项。对于季底、年底前一段时间发生大量资金进出情况要高度关注，关注是否是为了美化报表或其他异常目的。