如何做好复核工作

tavico

如何做好审核工作，一点浅见与诸位分享！

在当前监管的高压下，已经好多年没出过财务造假了，以往的造假套路大家都熟悉，监管将资金流水穿透核查写到审核问答中，已经说明了一切，就是核查体外资金循环，看看有没有资金与客户、供应商及其关联人之间的暗流涌动。此外，问询以及回复的信息透明化，也给从业人士提供了很好的问询和分析思路。一句话，中介机构和监管机构的识别造假的能力大大加强，企业目前基本也不敢有大动作或者还没能力发明新手段。

见过好几次通过提前验收增加收入的，验收时间临近期末，距离发货时间还很短，这种小伎俩小朋友们拉一个表格，将临近期末的收入有关发货日期和验收日期一比对，就出来了，还可以通过验收日期与开票日期比对，验收早早的验收了，开票迟迟不开，为何呢？开票就是催付款，客户配合你提前验收了，但人家可不愿意提前付款啊，所以票会晚点开。

所以，现在不敢说没有造假，但绝大部分项目可以说不敢有造假，没有造假，就不会有大问题。碰到造假项目的概率很低，项目材料到质控这个环节才被发现造假的概率就更低了。

所以，审核上，想快很简单，啥都简单看，反正大事出不了。但这样下去，公司没废，自己先废，每个项目都存在很多问题，好好看，好好研究，能学到很多，专业以内的先不说，就说专业以外的，对这个公司，这个行业的技术和发展情况都能有所了解，也算涨点见识。专业内的，很多问题值得深入研究，以后碰到了也能知道如何往深度挖，如何一眼看到症结之所在。就比如，此前，研究过某类会计问题，项目组跟我说会计师想这么处理，看看行不行，我一看，这不就是我以前写过的东西么，当然没问题，同时，还和他探讨了一些引申的其他问题如何处理。如果不去主动挖掘，质控内核工作就很容易浮于表面，吃老本。

然而经常由于时间紧迫，快与好不能兼得。此时就需要依靠经验评估一下哪些可快，哪些不可快，可快的流程还是很多的，审核的文件其实就那些，只要不是反馈回复、申报材料等，其他小文件的要点基本都比较清晰，关注那几个点就可以了，此外，要咱们发表核查意见的，就得看看核查的底稿是否支撑核查意见，这些也是不能快速放的，知道了重点所在，审核效率自然就会提高很多。对于反馈回复，也要看哪些题细看，哪些题一带而过，审核员免责式的问题，咱们也可一带而过，一般靠后的一些问题，那种一个大问题带出很多小问题的，一定是重点看的，虽然很头疼，但要缕清审核员思路，再看咱们的回复是否清晰，有时候回复是有策略性的模糊，咱们还是最大化的尊重项目组的意见，边看也是边学的过程，看懂了也就学到了，一看而过很快，但无所获。还有就是哪些地方曾经出过事的，得十二分留意。平时还应总结哪些地方经常容易疏忽遗漏的，比如跨期测试经常遗漏报告期后的测试，函证未回函替代测试不全，访谈记录未逐页签字，未获取身份验证，辅导备案报告，里边写的本期辅导工作是否有底稿支撑，比如说给企业做了什么什么培训，培训讲义，参会记录，现场照片是否有，没有就不能写。

监管机构很多时候并不管券商内部流程，问题一出来，就给出了要的时间，有时候特别紧急，尤其是在要上会前，补充几个小问题，基本不给内部流程时间，只能流程先过，记录下来以后慢慢研究，审核工作在不那么集中时，这些就是闲下来的工作，也是自己给自己布置的工作。

以上都是专业提升相关的，还有管理相关的，质控内核同时还有让项目底稿、执业质量规范化的管理工作，制作模版、统一要求，核查执行情况，后续如何改进。此外还应时刻对照内外部监管规定，看看哪些内控环节可能存在风险隐患，持续优化。在当前处处压实中介机构责任的大背景下，投行业务要稳步前行，没有强大的质控、内核是不可能实现的。

综上，质控内核工作是一个高度自律的工作，为公司，更为自己！