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本帖最后由 traveler 于 2022-10-12 09:55 编辑
1、乐普诊断
根据招股说明书，报告期各期末，公司应收账款分别为3,827.52万元、5,018.33万元、5,309.03万元和4,388.13万元，占流动资产的比例分别为45.20%、44.37%、41.04%和7.61%；最近三年，发行人应收账款第一名为关联方乐普医疗及其控制主体。另外根据申报材料，发行人应收账款坏账计提比例明显低于同行业可比公司水平。
请发行人补充披露：（1）公司通常采用预收款销售模式下产生大额应收账款的原因；（2）报告期内发行人预收款销售政策是否一贯执行，结合发行人在产业链上下游地位说明发行人能实现预收款销售模式的原因、合理性，与同行业可比公司结算政策是否一致；（3）应收账款坏账计提比例同可比公司的比较情况，存在较大差异的原因。
请发行人说明：（1）针对乐普医疗及其控制主体的信用政策及执行情况，对比第三方信用政策说明是否存在明显放松或差异，是否损害发行人利益；（2）应收账款账龄确定方法，报告期各期末应收账款账龄分布与营业收入和回款的匹配情况，是否存在调节应收账款账龄的情形；（3）报告期各期末应收账款的逾期情况和期后回款情况；（4）对超过约定付款期限的应收账款是否持续催收，是否存在无法收回的风险，是否获取了足够的证据支持坏账准备计提充分；（5）按照可比司坏账计提比例的平均水平，测算报告期各年应当补提的坏账金额以及对发行人财务数据的影响。
请保荐机构及申报会计师核查上述事项，说明核查依据，并就应收账款坏账计提充分性发表核查结论。
2、创耀科技
招股说明书披露，报告期各期末应收账款账面净额分别为751.54万元、1,299.53万元、4,799.89万元和4,174.68万元，占营业收入的比重分别为11.14%、12.56%、30.65%和52.69%。
请发行人说明：（1）应收账款占收入的比重逐年大幅上升的原因，对主要客户的信用政策及变化情况，是否存在放宽信用政策刺激销售的情形；（2）截至目前客户的期后回款情况，与信用政策的匹配关系，应收账款坏账准备计提是否充分；（3）各期末应收账款余额中逾期款项占比，主要逾期客户情况和造成逾期的原因，是否存在收款风险异常的客户，是否足额计提坏账准备，是否存在超期后继续向客户提供服务/产品的情况，相关风险控制措施的有效性；（4）报告期各期末应收账款前五名客户与销售前五名客户的差异原因，报告期内是否存在第三方回款的情形，若存在，请按照《审核问答（二）》第15条的要求对第三方回款的情况做补充披露。
3、晨泰科技
根据问询回复，截至2020年末，2017年末、2018年末应收账款回款比例分别为97.47%、95.62%。
请发行人说明：2017、2018年末尚未回款应收账款客户、金额及坏账准备计提情况，坏账准备计提是否充分。
请申报会计师对上述事项进行核查，并发表明确核查意见。
4、翱捷科技
招股申报文件：（1）2019年末公司应收账款余额相对较大，较2018年末大幅上升17,559.11万元，主要是因为2019年下半年新增直销大客户，其采购主要发生在四季度，在当年末形成大额应收账款，该应收账款已于期后全部回款；（2）截至2020年9月30日，应收账款余额前五大客户中，哲库科技（上海）有限公司和芜湖弘度半导体有限责任公司不是报告期前五大客户。
请发行人说明：（1）直销大客户的具体名称和基本情况，与发行人的合作背景，是否与发行人及其关联方、员工或前员工之间存在关联关系、关联交易、资金往来或其他利益安排；（2）应收账款余额前五大与前五大客户存在差异的原因，是否存在对部分客户放宽信用政策的情形。
请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见，说明对报告期各期末应收账款余额的核查程序、核查比例、核查证据和核查结论。
5、亚辉龙
招股说明书披露，发行人应收账款账面价值分别为12,553.91万元、15,440.00万元和18,146.56万元，其中自产产品以经销模式为主，采用预收货款的方式。
请发行人说明：（1）自产产品、代理产品在经销模式和直销模式下的信用政策；（2）报告期各期末，应收账款在自产业务、代理业务以及直销客户和经销客户的分布情况，信用政策是否得到一贯执行；（3）报告期各期末，自产产品、代理产品的应收账款前十大客户具体情况及期后回款情况；（4）报告期各期末，信用期内和超过信用期应收账款的具体情况及期后回款情况；（5）应收账款账龄确定方法，报告期各期末应收账款账龄分布与营业收入和回款的匹配情况，是否存在调节应收账款账龄的情形；（6）报告期末，长期未收回应收账款基本情况及坏账准备计提情况；（7）结合前述情况，报告期各期末的应收账款坏账准备计提是否充分。
请申报会计师核查并发表意见。
6、中科微至
根据招股说明书披露，2017年末、2018年末、2019年末及2020年9月末，公司应收账款账面余额分别为12,819.61万元、12,182.57万元、31,182.12万元和20,181.99万元，占营业收入的比例分别为83.97%、37.54%、41.54%和33.48%。
请发行人披露报告期各期应收账款前五大的账龄情况。
请发行人说明：（1）是否存在放宽信用政策刺激销售的情形，公司给予客户的平均信用期的变化，公司客户实际回款周期与信用期差异的原因；（2）各期应收账款信用期内及逾期款项金额及占比；（3）报告期各期，主要逾期客户情况和造成逾期的主要原因；（4）应收账款期后回款的具体情况、回款方式、现金或票据回款的金额、比例等情况；（5）是否存在票据背书及贴现的终止确认，是否符合终止确认的相关要求，相关会计处理的具体方式，是否符合《企业会计准则》的规定，是否存在应收票据无法贴现、承兑或无法到期收回而转为应收账款的情形，是否存在应收票据转入应收账款的情形，如存在，请说明有关情况，账龄是否持续计算。
请申报会计师核查并发表明确意见。
7、冠龙股份
报告期各期末，公司应收账款账面余额分别为36,119.35万元、46,216.64万元、50,576.98万元和50,841.08万元，占营业收入的比例分别为58.00%、55.70%、53.49%和118.25%；公司账龄1-4年的应收账款金额逐期上涨。公司存在第三方回款情形。招股说明书未披露应收账款逾期的相关信息。
请发行人补充披露：各期末应收账款信用期内及逾期款项金额及占比、应收账款截止目前的期后回款的具体情况、回款方式、现金、银行承兑汇票、商业承兑汇票等回款的金额、比例等情况。
请发行人说明：（1）报告期各期主要逾期客户情况和造成逾期的主要原因，逾期账款的回收金额、回款方式等情况；（2）公司期末应收账款对应产品类别、不同种类客户的信用期等，公司不同产品的销售信用政策情况是否不同，结合主要客户采购情况，进一步分析应收账款快速增加的原因及合理性；（3）应收账款新增金额与营业收入的匹配性，各期末应收账款主要欠款对象的期后回款情况，回款方与客户是否一致；（4）公司账龄1-4年的应收账款金额逐期上涨的原因，公司的回款风险是否逐期增大；（5）2020年应收账款周转率大幅下降的原因，应收账款周转率的降低是否因公司提升收入规模进行普遍性的付款条件放松，应收账款周转率未来的变动趋势；（6）结合同行业可比公司应收账款周转率情况、信用政策情况等，详细说明公司应收账款周转率及其变动趋势与同行业可比公司的具体差异原因；（7）应收账款坏账准备计提是否充分；（8）公司未来第三方回款的变动趋势。
请申报会计师核查并发表意见。
8、森泰英格
招股说明书披露，报告期各期末公司的应收账款余额分别为937.56万元、1,429.08万元、1,994.35万元和3,030.68万元，应收账款余额占营业收入的比例分别为9.04%、10.84%、13.28%和18.34%；报告期内公司计提的应收账款坏账准备金额为15.19万元、35.61万元、34.70万元和22.38万元。另外，2020年6月末账龄4-5年的应收账款金额大于2019年末账龄3-4年的应收账款金额；2020年应收账款周转率大幅下降。招股说明书未披露应收账款逾期的相关信息。
请发行人补充披露：各期应收账款信用期内及逾期款项金额及占比、应收账款截止目前的期后回款的具体情况、回款方式、现金、银行承兑汇票、商业承兑汇票等回款的金额、比例等情况。
请发行人说明：（1）报告期各期主要逾期客户情况和造成逾期的主要原因，逾期账款的回收金额、回款方式等情况；（2）2020年6月末账龄4-5年的应收账款金额大于2019年末账龄3-4年的应收账款金额的合理性，公司应收账款的账龄分布是否准确；（3）结合主要客户情况以及销售模式变化说明2020年应收账款周转率大幅下降的原因，应收账款周转率的降低主要是因为大客户采购体量上升后进行的回款条件让步，还是为提升收入规模进行普遍性的付款条件放松，应收账款周转率未来的变动趋势；（4）应收账款账面余额前五名客户与公司主要客户存在差异的原因；应收账款主要集中的客户情况，是否存在较大的回款风险；（5）结合公司坏账准备计提会计政策、应收账款变动情况，说明公司应收账款坏账准备计提金额的合理性。
请申报会计师核查并发表意见。
9、博拓生物
根据招股说明书披露，报告期各期末，公司应收账款账面余额分别为2,323.21万元、3,260.48万元、4,450.29万元和6,035.51万元。其中最近三年，公司应收账款账面净额占资产总额的比例分别为17.21%、18.83%及19.05%。
请发行人披露报告期各期期后应收款项的回款情况，是否符合信用政策，报告期是否存在大额坏账情况。
请发行人说明：（1）与主要客户的结算模式及信用政策，报告期是否存在变动，并分析对应收账款余额变动的影响；（2）报告期内发行人是否存在调整信用账期的情形；（3）2020年上半年，新冠检测试剂的销售带来发行人销售收入爆发式增长，而2020年6月末应收账款余额增加较少原因、合理性，新冠检测试剂销售的具体情况，大额订单的明细情况，包括销售金额、数量、发货时间、报关时间、收入确认时间、回款金额和时间；（4）按照新金融工具准则计算预期信用损失率，说明预期信用损失金额计量应收账款损失准备的具体方法及相关假设，相关参数、方法、假设的确定依据，预期信用损失率的计算过程及结果，与原应收账款计提比例存在的差异，并结合差异说明新金融工具准则下，应收账款坏账计提是否充分。
请保荐机构和申报会计师对以上事项核查并发表明确意见，并对发行人期末应收账款真实性及坏账准备计提的充分性进行核查并发表明确意见。
10、齐治科技
招股说明书披露，报告期各期末，发行人应收账款分别为2,170.67万元、2,654.24万元、2,864.88万元以及2,369.12万元，2017-2019年，应收账款占营业收入的比例分别为32.45%、32.03%和23.40%，应收云南思远的应收账款134.77万元全额计提坏账准备。
请发行人补充披露：（1）应收账款周转率与同行业可比公司是否有显著差异及原因；（2）预期信用损失率的确定依据以及坏账准备计提的充分性；（3）报告期各期末对单项应收账款计提坏账准备的情况，包括应收单位名称、应收金额、坏账计提金额及比例、坏账计提原因。
请发行人说明：（1）前五大应收账款和前五大客户的账期、结算方式与发行人制定的信用政策的匹配关系及报告期内的调整情况，相关信用政策的审批程序及执行情况；（2）前五大应收账款与前五大客户销售收入之间的匹配关系。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
11、唯科模塑
申报材料显示，报告期各期发行人的应收账款余额分别为13,099.72万元、18,445.58万元、18,400.22万元、16,501.54万元。
请发行人补充披露：
（1）报告期各期单项计提坏账准备和按信用风险组合计提坏账准备的应收账款余额及坏账准备计提比例，如存在单项计提坏账准备的应收账款，披露相关应收账款形成原因、账龄、坏账准备计提比例确定依据及是否充分；
（2）一年以内应收账款坏账准备计提比例的确定依据，结合历史坏账率分析坏账准备计提比例的充分性，测算如按5%对一年以内应收账款计提坏账准备，对各期资产负债表和利润表的影响；
（3）发行人给予主要客户的信用政策和结算政策，在报告期内是否发生较大变化，是否存在放宽信用政策以刺激销售的情形；
（4）报告期各期应收账款逾期情况，包括逾期金额、逾期比例、逾期账款期后回款情况、主要逾期客户及相关客户经营情况是否存在不利变化等；
（5）报告期各期应收账款期后回款情况及期后核销情况，结合回款及核销情况进一步分析坏账准备计提的充分性；
（6）报告期各期应收账款前五大客户所属的集团公司，如与营业收入及外销收入前五大客户不存在重合的（如山东金史密斯科技有限公司等），请简要披露发行人与该等客户的合作情况、销售内容、客户基本情况及简要财务数据等。
请保荐人与申报会计师说明对应收账款真实性、完整性及坏账准备计提充分性采取的核查程序及核查结果，对上述事项发表明确意见。
12、国能日新
报告期各期末，公司应收账款余额分别为5,404.40万元、7,043.38万元、8,858.53万元和8,998.18万元。
请发行人：
（1）补充披露报告期内主要客户的信用政策是否发生变化，针对同一类型业务的不同客户是否存在不同信用政策；
（2）补充披露1-2年账龄的应收账款余额逐年上升的原因，2-3年账龄应收账款余额2019年上升较快的原因；
（3）补充披露账龄较长的应收账款（4-5年和5年以上）余额逐年上升的原因，相关应收账款的期后回款情况；
（4）补充披露应收账款余额占营业收入比重不断上升的原因，发行人加强信用管理的措施；
（5）按客户分析并补充披露长账龄的客户情况及回款风险、是否存在纠纷，长期未回款或回款较少的原因，对相关应收账款未单项计提的合理性及坏账计提的充分性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
13、超捷股份
据招股说明书披露，发行人应收账款账面价值分别为7,816.59万元、7,935.30万元和9,405.73万元，占营业收入的比例分别为29.86%、27.86%、33.29%。发行人应收账款周转率分别为3.95次、3.84次、3.53次。报告期内，同行业可比上市公司应收账款周转率的平均值分别为4.31次、4.09次、4.28次。2017年、2018年期末发行人无商业承兑汇票，2019年末发行人商业承兑汇票余额为617.14万元。请发行人：（1）披露报告期内逾期账款的客户情况、余额、逾期时间、坏账准备计提情况以及期后回款情况；（2）披露报告期内发行人对主要客户信用政策，相关信用政策是否严格执行，对新增客户是否存在放宽信用政策的情形；（3）分析发行人2019年应收商业承兑汇票的主要客户、商业承兑汇票余额增加的原因；（4）结合主要客户经营情况、资金实力、回款周期等，进一步分析并披露应收账款周转率低于同行业可比公司的原因。请保荐人、申报会计师发表明确意见。
14、开勒环境
申报材料显示：
（1）报告期内，发行人应收账款周转率分别为4.88、4.29、4.05和1.37，不断下降。
（2）对于境外新客户，发行人采取较为严格的信用政策，一般为预付全款或装船前付100%。
请发行人：
（1）量化分析并披露应收账款周转率持续下降的原因，是否存在放宽信用期刺激收入增长的情形；
（2）区分直销与经销，分别披露报告期内主要客户在定价方式、信用政策、结算方式和回款周期，存在差异的原因及合理性；
（3）补充披露发行人对境外新客户的信用政策是否符合行业惯例；
（4）补充披露截至2020年末各期应收账款期后回款、逾期应收账款期后回款情况及其合理性，发行人坏账准备计提是否充分。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
15、保丽洁
申报材料显示，报告期各期末，发行人应收账款账面价值分别为4,463.68万元、3,659.30万元、2,922.95万元和3,518.22万元；其中，账龄超过1年以上的应收账款占比分别为21.22%、32.57%、23.92%和30.4%，主要系对工业油烟净化设备客户的应收账款。2020年6月30日，发行人的合同资产余额535.76万元主要系“应收账款”中重分类至“合同资产”的应收质保金。
请发行人补充披露：
（1）报告期各期应收账款逾期以及期后回款情况，并分析变化趋势及原因；
（2）账龄超过1年以上应收账款余额前五名客户的名称、金额、销售内容、未回款原因、信用状况等；
（3）报告期各期应收账款及合同资产余额前五名与销售收入前五大客户的差异及原因，下游客户的还款能力是否发生变化。
请保荐人、申报会计师对上述事项发表明确意见，并说明针对发行人应收账款、合同资产的发函、回函情况以及坏账准备计提的充分性。
16、西藏多瑞
申报文件显示：
(1)报告期各期末，发行人应收账款账面余额分别为3,131.91万元、9,167.92万元、9,501.43万元、12,589.19万元，呈逐年上升趋势。
(2)2017-2019年，发行人应收账款周转率分别为8.76、5.67、4.81，同行业可比上市公司平均值为8.84、9.64、9.17。
(3)报告期各期，发行人应收账款期后回款比例分别为99.69%、96.32%、71.46%、64.43%，期后回款情况总体良好。
请发行人：
(1)披露2018年末、2020年3月末应收账余额大幅增长的原因及合理性，与收入变动的匹配性。
(2)披露2018年、2019年应收账款周转率下降较快且显著低于同行业可比公司的原因及合理性。
(3)结合下游配送经销商对终端医院销售过程中的回款惯例，说明发行人的回款是否依赖于终端医院对下游配送经销商的付款。
(4)披露报告期内主要客户的信用政策、信用期和结算方式的差别及变化情况，说明是否存在放宽信用政策刺激销售的情形。
(5)披露预期信用损失率的确定方式和依据。
(6)披露报告期各期末逾期应收账款合计金额及占比、变动原因及详细情况，包括前五名逾期客户名称、客户类型、逾期金额及占发行人对该客户当期销售收入和应收账款的比例，期后回款情况等。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明对发行人应收账款的函证情况，包括发函率、回函率、回函金额占各期应收账款余额比例、各期函证选取的标准等。
17、中亦科技
根据申报材料和审核问询回复：
（1）报告期各期末，公司应收账款账面余额分别为17,471.63万元、25,825.74万元、20,237.15万元和9,855.33万元。
（2）报告期各期末，公司应收账款期后回款率分别为98.11%、95.70%、78.16%和72.57%，期后回款情况良好。其中，2019年末、2020年6月末公司应收账款期后未回款金额较大，主要是由于受新型冠状病毒肺炎疫情影响公司客户内部付款审批流程有所延迟且其内部审批期限较长所致；同时，2019年末、2020年6月末距应收账款期后回款统计截止日时间较短。
（3）2017年至2019年，发行人按组合计提应收账款坏账准备的比例分别为1年以内1%、1-2年5%、2-3年10%、3-4年30%、4-5年50%、5年以上100%，按账龄计提的应收账款坏账准备比例在同行业可比公司中处于较低水平。执行新收入准则后，发行人按账龄划分应收账款的违约损失率，违约损失率比例与前期一致。
（4）2019年末，公司账龄在1-2年的应收账款余额同比增加554.09万元，主要是由于以下原因：中国农业银行股份有限公司“IT设备硬件监控平台软件产品销售”项目在软件产品交付验收完成后产品维保期内出现软件故障和客户机房搬迁的情况，导致付款有所延迟，原厂商在客户机房搬迁结束后完成软件故障修复，涉及金额为600.00万元，期后已回款540.68万元；中国移动通信集团贵州有限公司因相关项目客户及原厂服务项目负责人变动导致结算流程滞后，涉及金额为188.55万元。
请发行人：
（1）量化分析并补充披露主要客户平均回款周期，是否与客户的信用政策相匹配；
（2）补充披露针对受疫情影响回款比例略低的情形，发行人加强信用管理和款项回收的具体措施；
（3）补充披露报告期内存在软硬件、运维故障等情形的对应客户、项目、对应收入确认时点、解决故障相关投入、对应收账款的影响、是否需要单项计提、是否存在潜在纠纷，发行人收入确认是否需要结合后续故障等情形计提预计负债；
（4）补充披露对同一客户存在多个项目的，客户回款是否明确具体项目，如何核算相关项目的回款和应收款账龄；
（5）结合报告期各期末逾期应收账款金额、期后回款情况及回款期限，量化分析并补充披露发行人应收账款坏账准备的计提政策与同行业可比公司相比计提比例较低的原因及合理性，是否能够准确反映报告期内应收账款的资产质量及信用风险水平，发行人应收账款计提政策是否谨慎、合理。
请保荐人，申报会计师发表明确意见，请保荐人、申报会计师说明各期末的发函比例、回函比例、回函金额占期末应收账款余额的比例、函证是否存在差异及处理意见。
18、维克液压
申报材料显示，截至2020年11月3日，报告期各期末发行人应收账款的期后回款比例分别为88.36%、70.98%、64.51%、13.89%。
请发行人补充披露：
（1）截至目前报告期各期末应收账款的期后回款情况，与同行业可比公司是否存在差异；
（2）2017年末和2018年末应收账款中截至目前尚未回款的主要客户、金额、原因，是否存在需要单项计提坏账准备而未单项计提的情形。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
19、真美股份
申报材料显示：
（1）公司应收账款金额分别为7,411.29万元、11,199.32万元、11,669.21万元和8,282.42万元，占流动资产的比例分别为40.05%、52.46%、47.66%和36.02%；
（2）应收账款坏账损失报告期分别为37.90万元、242.30万元、269.02万元、-233.22万元。
请发行人补充披露：
（1）应收账款期后回款情况，应收账款前五名的期后回款情况；
（2）补充说明2017年应收账款坏账损失显著低于2018年、2019年的原因。请保荐人、申报会计师说明应收账款函证情况，回函金额及占比，不符金额及占比，对不符事项的核查结论，就上述事项发表明确意见。
20、真美股份
申报材料显示：
（1）公司应收账款金额分别为7,411.29万元、11,199.32万元、11,669.21万元和8,282.42万元，占流动资产的比例分别为40.05%、52.46%、47.66%和36.02%；
（2）应收账款坏账损失报告期分别为37.90万元、242.30万元、269.02万元、-233.22万元。
请发行人补充披露：
（1）应收账款期后回款情况，应收账款前五名的期后回款情况；
（2）补充说明2017年应收账款坏账损失显著低于2018年、2019年的原因。请保荐人、申报会计师说明应收账款函证情况，回函金额及占比，不符金额及占比，对不符事项的核查结论，就上述事项发表明确意见。
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发表于 2022-10-12 09:53:33