IPO生产与成本核算关键流程内控

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01

生产流程的内部控制措施

（一）生产流程及关键内部控制点

10：商务接收客户需求订单，并在 ERP 系统下销售订单；

20：生产计划员参加项目计划会确认项目计划，更新每日生产计划，并将任务下达给生产车间，计划根据齐套时间排配组装和调试完成时间节点；

30：在生产 BOM 确定后，物控专员将运行物料需求运算，得到生产计划和采购计划；

40：物控专员根据物料需求运算结果，对于标准件直接生成外购采购申请单，由采购人员对此申请转采购需求订单；

50：物控专员根据物料需求运算结果，下推生成派工单，由公司内部机加车间自主加工；

60：外购物料到交付日期时，由供应商送货到公司来料质检处，由质检人员对来料进行质检判定；自制加工物料生产加工完成后，将物料送至来料质检处，由来料质检人员对自制物料进行质量检测；

70：质检合格的物料由仓库管理员归集入库并建立物料的存货货位；仓库管理员在 ERP 系统中生成生产领料单并进行备料，物料备好后通知生产物料员领料；

80：生产物料员核对和清点领料单物料型号和数量，清点完成后在领料单上签字确认；

90：项目工艺工程师根据研发工程师设计图完成组装作业指导书和生产工序工位图；

100：组装车间按计划给出的组装生产任务来调备人力，并按计划要求组装完成时间进行交付达成；

110：组装生产时，过程质检员进行过程巡检，发现不良时处理/通知组装处理；质检合格，方可进行下一阶段，每台设备上附随工单；

120：调试人员接收到过程质检员通知转调消息后，到组装线拉取治具到对应调试室进行调试生产动作；调试物料员负责领取项目调试组件和随机组件物料；

130：当调试完成后，调试人员通知出货质检咒进行质量检测，当达到出货标准后，通知终检合格做出货前准备动作；

140：组装人员接收到终检合格信息后，派人员进行线路整理；

150：仓库接收到组装质检合格成品后，对成品进行打包装箱发货到客户指定地点；

160：当客户收到机台时，客户现场公司售后由专人负责对机台的拆装和调试，以满足客户生产需求并保证机台的正常运行和养护。

（二）委托生产内控流程

委托生产内控流程主要包括供应商评审、框架合同签订、委托生产申请、委托生产订单下达、委托生产过程控制、委托加工物资管理、产品质量检测、产品发货出库、定期对账、货款支付、委托加工物资盘点等，具体情况如下：

关键节点	内控流程
供应商评审	通过初步筛选、实地考察、资质评审等环节，对委托生产厂商进行全面评审，评审合格后方纳入公司合格委托生产商名录。
框架合同签订	与委托生产商签订年度框架合同，按照合同范本进行签订，合同条款更改需经法务部、审计部审核。
委托生产申请	计划组接到客户订单信息后，根据公司产能、生产计划及客户需求等情况，依据合格委托生产商名录及委托生产工序的要求筛选委托生产商。
委托生产订单下达	计划组依销售中心客户需求的品名、数量、交期等，下达委托生产订单。
委托生产过程控制	根据委托生产合作协议，委托生产前公司对生产配方进行审核、修改并确认配方。作业指导：生产初期由公司技术人员到委托生产商驻厂协助指导。
委托加工物资管理	委托生产商必须将公司提供的委托加工物资单独存放一个区域，并妥善做好材料的仓储保管，按公司下达的生产订单需求量进行领用及生产；委托生产商必须提供真实完整的原始台账供公司核实，每月提供盘点材料数据，与公司进行原材料对账。
产品质量检测	公司对委托生产商设立了巡检和出货检查，其中直接可出货的产成品依适用规格书及检查标准实施指定应检项目，公司品管人员不定期对委托生产厂商进行巡检。
产品发货出库	委托生产产品经检验合格后，安排物流运输。委托生产商通过公司ERP系统生成成品出货单，并将经司机签字确认的成品出货单拍照回传物流组。
定期对账	委托生产商每月与公司进行委托加工物资对账、委托生产数量及委托生产加工费对账。
货款支付	成品对账单经财务审核完，委托生产部部长核准后，采购组提起请款流程，请款流程审批完，财务进行付款作业。
委托加工物资盘点	每年年末，由委托生产区域负责人及驻厂人员负责，对委托加工物资库存较大的委托生产商进行现场盘点，确认委托加工物资数量。

委托生产加工费的核算

（1）委托生产商完成委托生产并经产品质量检测后，在 ERP 系统确认委托生产订单完成并录入实际产出数量；

（2）公司根据订单约定的加工费单价及实际委托生产数量，计提委托生产加工费，并将委托生产加工费计入相应产品入库成本；

（3）公司每月与委托生产商通过《成品对账单》确认当月应结算的委托生产加工费，并根据结算金额调整账面计提金额。

02

成本核算过程及内控流程

ERP 系统对生产流程进行管理，在各个控制节点上都进行了权限设置，仓库、生产人员及时在ERP 系统中编制领料单、产成品入库单等单据并提交部门负责人审批复核。财务中心复核各车间、仓库、人力资源中心等部门提交的相关数据及资料。财务系统按照既定的成本核算逻辑进行成本结转。

（1）原材料领用与投产

成本核算主要环节	说明	账务处理
（一）生产领料	按BOM（产品物料清单）、生产任务单（唯一物料代码）领用的原材料	借：生产成本-直接材料贷：原材料
（二）委托加工领料	领用需送外协单位加工的原材料	借：委托加工物资贷：原材料

（2）生产成本的归集

成本核算主要环节	说明	账务处理
（一）基本生产成本-直接材料	按生产工单归集当期投入生产的原材料	借：生产成本-直接材料贷：原材料
（二）基本生产成本-直接人工	归集当期发生的直接人工	借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬
（三）基本生产成本-制造费用	归集当期发生的制造费用	借：制造费用贷：银行存款等

（3）生产成本的结转

成本核算主要环节	说明	账务处理
（一）直接材料	按生产工单结转直接材料
（二）直接人工	直接人工按标准工时分配
（三）制造费用	制造费用按标准工时分配	借：生产成本贷：制造费用
四、库存商品入库	完工入库	借：库存商品贷：生产成本
五、库存商品出库	按产品订单型号销售出库	借：发出商品贷：库存商品
六、主营业务成本	当期符合收入确认条件	借：主营业务成本贷：发出商品

（4）成本核算关键内部控制

1） 各产品部根据客户需求制定产品生产 BOM 清单上传至 ERP 系统，ERP 系统中将已开工的生产工单和上传的 BOM 清单生成生产领料单，并进行系统成本归集和分配；

2） ERP 系统中对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中分配；ERP 系统生成产品成本计算表和生产成本分配表（包括人工费用分配表、制造费用分配表） 。成本会计根据编制好的成本计算表编制生产成本结转凭证，经财务负责人审核批准后进行账务处理；

3） 每月末，财务会计部根据客户产品验收对账单等，核对至 ERP 存货管理系统中已出库产品数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经财务负责人审批核准后进行账务处理。