境外账户流水的核查【5个案例】

橙子

案例一（光大同创，创业板IPO）
信披内容

1、发行人及其子公司

（1） 取得资金流水的方法

对于发行人及其境内子公司的资金流水，保荐机构及申报会计师陪同企业人员到银行现场打印已开立银行账户清单和银行流水；对于发行人境外账户资金流水，因疫情期间无法实地前往境外银行获取，保荐机构及申报会计师通过境外账户开户银行网站获取电子版银行流水。

（2） 完整性核查

关于发行人资金流水的完整性，保荐机构和会计师执行了以下程序：

1） 获取发行人各主体已开立银行账户清单；

2） 对发行人报告期内银行账户进行函证；

3） 核查公司账套中所列示的所有银行账户，核对银行对账单余额是否与公司银行日记账期末余额一致；

4） 通过交叉核查发行人、主要关联方、核查范围人员银行账户之间发生的交易核查账户完整性。

2、发行人主要关联方

对于主要境内关联方的资金流水，保荐机构及申报会计师获取已开立银行账户清单、银行流水和实际控制人出具的《关于银行账户完整性的承诺函》；对于主要境外关联方的资金流水，获取电子版银行流水和实际控制人出具的《关于银行账户完整性的承诺函》。保荐机构及申报会计师进一步通过交叉核查发行人、主要关联方、核查范围人员银行账户之间发生的交易核查账户完整性。

案例二（德尔玛，创业板IPO）
信披内容

中介机构陪同前往获取公司控股股东、实际控制人及其一致行动人、实际控制人控制的其他企业、实际控制人及其一致行动人的配偶、董事（除独立董事和外部董事）、监事（除外部监事）、高级管理人员、主要财务人员、出纳的银行账户清单及报告期各银行账户对账单，对于因疫情无法实地前往境外开户银行的情形，中介机构通过获取网银流水的方式进行复核。

为核查上述资金流水的完整性，中介机构实施了以下核查程序：

1) 根据获取的各银行账户清单，检查在该银行的银行对账单是否获取完整；

2) 通过对已获取的银行对账单进行交叉核对，补充获取核对过程中发现的尚未获取的相关银行账户清单及对账单；

3) 获取上述核查对象（除已离任监事）出具的《承诺函》，上述核查对象已就提供的银行账户流水的完整性、真实性等事项作出了承诺并确认。

案例三（雅艺科技，创业板IPO）
信披内容

问询问题：

审核问询回复显示，保荐人、申报会计师取得了发行人（含存续及已注销的子公司）、发行人的控股股东、实际控制人控制的企业以及实际控制人及其在发行人处任职的直系亲属、报告期内历任及现任董事（不含独立董事）、监事、高级管理人员及关键岗位人员的银行对账单（包括报告期内销户的账户），重点核查了异常流水情况。请保荐人、申报会计师对以下事项补充核查并发表明确意见：前述核查对象的海外账户是否纳入核查范围，相关海外账户是否存在大额或异常资金流水情形。

回复：

我们已将核查对象的海外账户纳入核查范围。经核查，核查对象中叶金攀与叶金磊有海外账户，系二人于海外留学时所使用。报告期内，叶金攀的海外账户除银行定期收取休眠账户手续费、账单手续费外没有交易记录；叶金磊的海外账户中交易记录涉及金额较小，均未超过 10.00 万元人民币，系其留学期间日常生活开支使用。

案例四（洋紫荆，创业板IPO）
信披内容

受国内银行境内外系统不互通及众多国际银行的查询限制，保荐人及申报会计师无法在内地直接调取或查阅境外银行账户，受限于疫情影响，保荐人及申报会计师也无法前往境外打印实际控制人、香港籍董监高的个人银行流水；除外部监事外，其他所有拥有境外银行账户的核查对象均向保荐人及申报会计师提供了境外银行流水，所有拥有境外银行账户的核查对象均向保荐人及申报会计师出具了提供账户完整性、与发行人客户、供应商不存在异常资金往来的承诺函。

案例五（采纳股份，创业板IPO）
信披内容

问询问题：

请保荐人、申报会计师依照《首发业务若干问题解答》问题 54 的要求说明对发行人及相关人员银行账户的核查数量，资金流水核查是否完整，发行人是否存在体外资金循环情形，是否存在通过体外资金循环虚增收入、利润情形，并对海外银行账户核查发表明确意见。

回复：
······

中介机构获取了发行人及其子公司的银行账户开立清单，获取了上述其他主体的相关银行账户，并通过账户的对手方情况进行交叉核对是否存在其他账户之情形以及是否存在海外账户之情形，同时中介机构获取了发行人及上述关联方出具的关于提供银行账户完整性的承诺函。

此外， 发行人外部投资者委派的董事侯鹏，独立董事高荣、王尚虎与夏立扬以及外部投资者委派的监事吴雅清基于个人隐私原因未提供流水， 其出具了相关说明如下：

“本人作为采纳科技股份有限公司的董事/监事，现就采纳科技 IPO 中介机构要求本人提供资金流水事项出具如下说明：

1、本人基于个人隐私原因不愿向采纳科技 IPO 中介机构提供本人 2017 年1 月 1 日以来的银行账户流水明细；

2、但本人承诺，本人的银行账户：

（1）不存在代发行人进行收取销售货款、支付采购款项或其他与公司业务相关的款项往来等情形；

（2）不存在代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源情形；

（3）不存在与发行人客户或供应商及其股东、董监高进行交易及资金往来情形；

（4）不存在通过其他方式与发行人的客户或供应商发生异常交易往来或输送商业利益的情形。

3、截至本说明出具日