本帖最后由 Sabrina 于 2022-10-14 17:56 编辑
6.关于研发费用
根据首轮问询回复：（1）发行人2021年研发人员较2020年增加28人；（2） 公司认定的研发人员分属技术研发部、分析检测部、 工艺品控部。
请发行人说明：（1）发行人研发人员的认定标准；2021年研发人员大幅增 长的原因；新增研发人员的工作岗位及职责，对应的研发项目及任务，认定为研 发人员的依据及合理性；（2）检测部' 工艺品控部人员列入研发人员范围的合 理性，是否符合行业惯例；（3）上述各类人员薪酬对应的研发费用情况，是否 存在将非从事研发活动的人员认定为研发人员的情况，以及研发费用核算的准确 性。
请申报会计师说明对公司研发人员和研发费用核算的核查过程和核查结论， 并对（3）发表明确意见。
回复：
一、发行人说明
（一）发行人研发人员的认定标准；2021年研发人员大幅增长的原因；新 增研发人员的工作岗位及职责，对应的研发项目及任务，认定为研发人员的依据 及合理性
1、发行人研发人员的认定标准
公司的研发工作可区分为基础研发、小试研发、中试研发，公司将从事上述 研发工作的员工认定为研发人员，除主管研发工作的总经理兼研究院院长张宝 外，研发部门员工均为专职研发人员。公司高度重视研发平台建设，单独成立研 究院作为公司独立的研发部门，并下设技术研发部、分析检测部和工艺品控部进 行管理。
公司认定的研发人员所属部门及职能情况如下：
| | | 1） 根据公司战略规划、经营目标及市场信息，负责研发工作年度计划的拟 定和实施； 2） 负责研发相关各项制度流程、科研平台的建立和完善以及技术人才的培 养和管理； 3） 负责评估研发项目的技术可行性，确定研发项目实施方案并组织实施； 4） 负责公司产品、工艺技术标准的制定、优化及推行； 5） 根据市场需求，负责推进现有工艺技术优化； 6） 根据产品工艺需求，负责中试研发以及生产设备和系统的设计和优化； 7） 负责知识产权管理、行业标准制定和科技项目申报工作 | | 1） 负责研发原材料、研发中间品、研发产出品的检测与分析； 2） 负责检测分析方法与技术的开发 |
2、2021年研发人员大幅增长的原因
报告期内，公司研发人员数量、员工总数、三元前驱体产量和营业收入变动情况如下：
单位：个，吨，万元，%
注：研发人员平均人数为各月末人数总和除以月份数。
2018年末、2019年末、2020年末和2021年末，研发人员数量分别为47人、 40人、42人和70人。研发人员数量2019年末较2018年末减少7人，主要原因 系受2019年度新能源汽车补贴退坡政策影响，下游三元正极材料客户对三元正 极材料前驱体市场需求有所下降，公司营业收入降低15.77%,公司研发人员数 量、员工总数分别减少7人、45人。公司研发人员2021年末较2020年末增长 28人，增长的主要原因系公司四期项目（对应产能15,000吨/年）部分产线于2021 年下半年陆续投产，公司三元前驱体产量、营业收入分别增长38.16%、48.17%, 为匹配产能规模、业务规模的增长以及满足研发项目实验需求的增长，公司研发 人员数量、员工总数分别增长28人、139人。
三元前驱体行业具有技术密集型的特点，为了满足客户及市场对产品能量密 度、安全性及性价比的需求，保证公司的可持续发展，公司在降低产品钻含量、 控制晶体结构、多元复合元素掺杂等技术研发和工艺改进方面需要投入大量的研 发资源。2021年度，公司新增了 “预氧化制备高性能三元前驱体”、“疏密交 替式多层轮胎结构三元前驱体制备技术”、“电动汽车用单晶高镍低钻三元正极 材料前驱体”等项目，对研发人员的需求量增大。
综上，为匹配产能规模、业务规模的增长以及满足研发项目实验需求的增长, 2021年公司研发人员数量大幅增长。
3、新增研发人员的工作岗位及职责，对应的研发项目及任务，认定为研发 人员的依据及合理性
2021年末较2020年末，公司研发人员净增加28人，其中当年新入职人员 45人，当年离职16人，内部调岗从研发部门调出1人。新增45名研发人员的 工作岗位及职责、对应的研发项目及任务情况如下：
单位：个
| | | | | | | | | 主导研发项 目开发工作, 负责分管项 目的统筹规 划、监督及组 织实施 | 电动汽车用单晶高镍低钻三元正极材料前驱 体、多元复合正极材料前驱体制备工艺探索、 多重结构大颗粒高镍前驱体制备工艺探索、高 功率纳米级三元前驱体制备工艺探索、高镍无 钻正极材料前驱体、晶核生长法合成可控大小 三元前驱体工艺探索、疏密交替式多层轮胎结 构三元前驱体制备技术、预氧化制备高性能三 元前驱体 | 主导研发项目开发，主要 负责研发项目涉及的小 试、中试实验方案、工艺 设计、设备选型、知识产 权管理等研究工作，把控 研发项目的整体进度 | | | 协助研发工 程师完成研 发项目的实 验过程、工艺 改进、设备改 造等具体工 作 | 电动汽车用单晶高镍低钻三元正极材料前驱 体、多元复合正极材料前驱体制备工艺探索、 多重结构大颗粒咼镍前驱体制备工艺探索、咼 镍无钻正极材料前驱体、晶核生长法合成可控 大小三元前驱体工艺探索、疏密交替式多层轮 胎结构三元前驱体制备技术、预氧化制备高性 能三元前驱体 | 根据研发工程师设计的研 发项目方案，负责小试、 中试阶段研发实验、工艺、 设备改造、知识产权管理 等事项的具体实施 | | | 完成研发项 目开展过程 中实验相关 的辅助性工 作 | 电动汽车用单晶高镍低钻三元正极材料前驱 体、多元复合正极材料前驱体制备工艺探索、 多重结构大颗粒咼镍前驱体制备工艺探索、咼 镍无钻正极材料前驱体、晶核生长法合成可控 大小三元前驱体工艺探索、疏密交替式多层轮 胎结构三元前驱体制备技术、预氧化制备高性 能三元前驱体 | 负责研发项目中日常实验 的具体执行，包括中试车 间的配料、中控、洗涤、 干燥、包装，实验设备的 维护等工作 | | | | | 电动汽车用单晶高镍低钻三元正极材料前驱 体、多元复合正极材料前驱体制备工艺探索、 多重结构大颗粒咼镍前驱体制备工艺探索、咼 镍无钻正极材料前驱体、晶核生长法合成可控 大小三元前驱体工艺探索、疏密交替式多层轮 胎结构三元前驱体制备技术、预氧化制备高性 能三元前驱体 | 负责在研发项目小试、中 试阶段提供检测分析技术 支持，为新产品的各项理 化指标测试提供稳定的检 测方法 | | | 完成研发项 目开展过程 中分析检测 相关的辅助 性工作 | 电动汽车用单晶高镍低钻三元正极材料前驱 体、多元复合正极材料前驱体制备工艺探索、 多重结构大颗粒咼镍前驱体制备工艺探索、咼 功率纳米级三元前驱体制备工艺探索、高镍无 钻正极材料前驱体、晶核生长法合成可控大小 三元前驱体工艺探索、疏密交替式多层轮胎结 | 负责研发项目中涉及的研 发原材料、研发中间品、 研发产出品的检测与分 析，分析检测设备的维护 |
| |
| | 构三元前驱体制备技术、预氧化制备高性能三 元前驱体 |
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| | | | 负责研发过 程中关于新 产品质量管 理体系的策 划和管理 | 电动汽车用单晶高镍低钻三元正极材料前驱 体、多元复合正极材料前驱体制备工艺探索、 多重结构大颗粒咼镍前驱体制备工艺探索、咼 镍无钻正极材料前驱体、晶核生长法合成可控 大小三元前驱体工艺探索、疏密交替式多层轮 胎结构三元前驱体制备技术、预氧化制备高性 能三元前驱体 | 主导研发项目在设计开发 过程的质量管理工作，组 织新产品在开发过程的风 险识别和不同阶段的评审 工作，保障研发项目高效 开展 |
| | | | 电动汽车用单晶高镍低钻三元正极材料前驱 体、多元复合正极材料前驱体制备工艺探索、 晶核生长法合成可控大小三元前驱体工艺探 索、疏密交替式多层轮胎结构三元前驱体制备 技术、预氧化制备高性能三元前驱体 | 根据研发质量工程师策划 的研发项目质量保障方 案，负责小试、中试阶段 研发质量控制事项的具体 实施 |
| | | 完成研发项 目开展过程 中质量控制 相关的辅助 性工作 | 电动汽车用单晶高镍低钻三元正极材料前驱 体、多元复合正极材料前驱体制备工艺探索、 晶核生长法合成可控大小三元前驱体工艺探 索、疏密交替式多层轮胎结构三元前驱体制备 技术、预氧化制备高性能三元前驱体 | 负责研发项目中涉及的研 发原材料、研发中间品、 研发产出品的取样和判 定，研发项目涉及的工艺 标准执行情况检查，相关 设备的维护等任务 |
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公司新增45名研发人员中，技术研发部人员32人，分析检测部人员8人， 工艺品控部人员5人，主要包括15名辅助岗-实验员、13名技术岗-技术工程师、 6名辅助岗-分析检测员等，上述人员参与基础研发、小试研发、中试研发等各研 发环节，均系从事研发工作的专职员工，认定为研发人员具有合理性。
2021年度离职的16位研发人员，主要为在公司工作年限2年以下的基础研 发岗位员工，该等员工未掌握公司核心技术，可替代性较高。研发人员离职原因 主要系个人职业发展规划、基于工作地点的考虑回家乡发展、读研深造等，属于 正常的人员流动。报告期内，公司核心技术人员团队较为稳定。公司已与所有研 发人员签署了《保密协议》，与核心技术人员签署了《保密与竞业禁止协议》， 能够有效保障公司的核心技术安全性，上述人员的离职不存在核心技术泄密的风 险。
（二）检测部、工艺品控部人员列入研发人员范围的合理性，是否符合行业 惯例
公司成立研究院作为公司独立的研发部门，并下设技术研发部、分析检测部 和工艺品控部进行管理。公司研发人员中，除总经理兼研究院院长张宝、副总经 理兼研究院常务副院长程磊外，其余研发人员分别属于技术研发部、分析检测部 和工艺品控部3个二级部门。报告期各期末，公司研究院人员构成如下：
单位：个
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第40号）的规定，直接从事研发活动人员包括研究 人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员； 技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术 知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开 发活动的技工。
公司研究院下设的分析检测部主要负责研发原材料、研发中间品、研发产出 品的检测与分析，检测分析方法与技术的开发；工艺品控部主要负责研发过程、 小试及中试过程的研发质量管控。分析检测部、工艺品控部人员均系直接从事研 发活动的人员，且不承担销售、采购、生产、管理、行政等其它非研发职能。因 此，公司将分析检测部、工艺品控部人员列入研发人员范围符合前述规定，具有 合理性。
同行业可比上市公司对于研发机构设置及研发人员的认定范围如下：
| | | | 电池材料研究院下设实验检测中心，承担研究院及生产 部门样品的检测、分析任务；工程研究院下设生产促进 中心，主导完善生产管理、品质管理等工作 | 研发工作团队由研发 人员、检测人员、技 术服务人员等组成 | | 在研究院下设研究开发中心和技术管理中心，其中研究 开发中心下设新产品开发部、检测中心和人才管理部。 检测中心主要负责工艺流程中关键产品及技术指标的 设置、检测及反馈；技术管理中心主要负责设备和生产 的工艺技术开发，通过与研究开发中心联动，提高新产 品、新工艺、新技术在规模化生产环境下的成功率及稳 定性 | 研发工作团队由定岗 研发人员、检测人员、 技术服务人员等组成 | | 华友总部研究院设有检测中心；华友总部研究院定位于 公司综合性科研管控平台，以技术创新、新品开发、工 艺优化、智能控制、精准检测为核心着力点，进一步加 大研发投入 | 根据华友钻业2015 年度社会责任报告， 已形成材料研发、测 评、应用的综合研发 人员体系 |
| | | | 设立研发部，建立了四大研究院、八大工程试验中心、 一个城市矿产资源公共检测中心，形成城市矿产资源循 环与材料再造的三级研究转化体系 | | | 以前沿基础研发、企业技术中心、中伟研究院、研发车 间、测评体系构建“五位一体”研发体系；研究院组织 架构包括了质量体系管理、设备研发部等部门，质量管 理体系确保研发工作符合质量体系标准，设备研发部负 责设备、电气研发与引进及重点设备升级优化，确保新 设备支持新工艺实现 | | 注：同行业可比上市公司信息来源于其招股说明书、反馈回复、年度报告等公开资料。 从上表可知，根据同行业可比上市公司的公开资料，容百科技、芳源股份、 华友钻业等主要可比公司研发部门包含检测部门、品质管理部门，并根据部门职
能将相关人员认定为研发人员。公司将分析检测部、工艺品控部人员列入研发人 员范围符合行业惯例。
综上，公司将分析检测部、工艺品控部人员列入研发人员范围具有合理性， 且符合行业惯例。
（三）上述各类人员薪酬对应的研发费用情况，是否存在将非从事研发活动 的人员认定为研发人员的情况，以及研发费用核算的准确性
1、上述各类人员薪酬对应的研发费用情况，不存在将非从事研发活动的人 员认定为研发人员的情况
报告期内，公司研发部门各类人员薪酬对应的研发费用情况如下：
单位：万元、% 注：研发部门各类人员薪酬包括工资、奖金、补贴、社会保险费、住房公积金、职工福利费、 工会经费和职工教育费等支出。
由上表可知，报告期内，公司研发各部门归集的研发人员薪酬占比相对较为稳定，其中以技术研发部职工薪酬为主，占比分别为59.97%、63.12%、62.88%,占比亦相对稳定。
报告期内，公司高度重视研发平台建设，成立研究院作为公司独立的研发部 门，并将研究院员工认定为研发人员，专门从事研发工作。研发部门（研究院） 员工中，除主管研发工作的总经理兼研究院院长张宝外，其余人员均为专职研发 人员，不存在将非从事研发活动的人员认定为研发人员的情况。
2、研发费用核算的准确性
报告期内，公司研发费用职工薪酬严格按照研发项目归集，研发费用职工薪 酬包括工资、奖金、补贴、社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费和 职工教育费等支出。研发部门员工中，除主管研发工作的总经理兼研究院院长张 宝外，其余研发部门员工均为专职研发人员，职工薪酬按项目工时在不同项目之 间分摊；主管研发工作的总经理兼研究院院长张宝，按研发和管理工作工时分摊 其职工薪酬分别计入研发费用、管理费用。综上，报告期内，公司研发费用职工 薪酬核算准确。
二、核查过程、核查结论及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，申报会计师执行了以下核查程序：
1、取得公司制定的研发费用相关核算制度，了解公司研发活动相关内部控 制，检查公司研发人员的认定标准是否合理；
2、访谈研发部门负责人，获取研发项目台账及研发费用明细表，结合产能 规模、业务规模等分析研发人员数量增长的原因；
3、访谈研发部门负责人，了解研发费用中涉及的研发各部门的日常工作内 容，获取研究院各部门各岗位人员名单及岗位介绍，综合其参与的研发项目及实 际工作内容等判断公司对研发人员划分的准确性；查询同行业可比上市公司对于 研发机构设置及研发人员的认定情况，分析公司将分析检测部、工艺品控部人员 列入研发人员范围是否符合行业惯例；
4、了解公司研发费用职工薪酬核算内容、核算方法，了解不同研发项目之 间的分摊方法，分析分摊方法是否合理；
5、获取报告期内公司研发人员薪酬明细表、工时分摊表等，复核计入研发 费用的职工薪酬是否准确，分析公司是否存在非从事研发活动的人员认定为研发 人员的情况。
（二）核查结论及核查意见经核查，申报会计师认为：
公司不存在将非从事研发活动的人员认定为研发人员的情况，研发费用职工 薪酬核算准确。 |
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发表于 2022-10-14 17:55:00