IPO案例：个人卡史上最全问询与回复！12个问题

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问题 2.关于个人卡

根据保荐工作报告，个人卡资金流入端主要包括如下情形：

（1）公司向供应商虚拟采购后通过供应商流入公司控制的个人卡；

（2）公司向凌全良设立的代理商虚拟采购后通过凌全良控制的个人卡流入公司控制的个人卡；

（3）公司通过武商虚拟购物并报销流入公司控制的个人卡；

（4）个人卡预收代理商保证金；

（5）个人卡向若干自然人（包括朋友、员工等）以及实际控制人詹志春进行资金拆借。

个人卡资金流出方面，公司通过个人卡向销售人员等发放奖金、薪酬。公司个人卡支付给个人的亲属、朋友，再由其支付给销售人员，且销售人员亲属、朋友主要采取取现的方式，用于员工支出或存入员工账户。保荐工作报告列示报告期销售人员亲属、朋友取现金额累计 1,154.25 万元。部分存取现记录显示，吕建林取现 294.60 万元用于苗木投资，何川取现 117.35 万元用于房屋装修，王斯文取现 94.69 万元借予他人等等。

保荐工作报告指出，报告期内发行人主营业务中，向自然人客户销售的金额分别为191.85 万元、22.32 万元、13.34 万元以及0.37 万元，占主营业务收入的金额较小，且呈逐年减少趋势。

请发行人说明：

（1）上述个人卡资金流入是否系公司账外销售回款，是否存在账外销售未纳税的情形，是否存在税务风险；

（2）上述投资、装修、出借等款项支付需通过现金支付的原因及合理性；

（3）销售人员及其亲属、朋友取现后的现金交易对方是否存在客户、供应商或与客户、供应商存在资金往来的相关方；

（4）保荐工作报告378 页本次申报报表个人账户涉及的财务调整销售费用调整金额小于上述个人卡支付奖金金额的原因；个人卡交易是否已完整还原至公司帐内。

请保荐机构、申报会计师就上述问题进行核查并发表明确核查意见，并说明：

（1）与个人卡存在资金往来的供应商及客户情况以及相应的资金往来情况；

（2）与个人卡存在资金往来的自然人情况以及相应的资金往来情况，是否与发行人客户、供应商等利益主体相关；

（3）是否就上述投资、装修、出借等款项支付、其他现金取款以及存回销售人员本人银行卡的资金、个人卡资金其他流出的最终流向进行核查，关于相关资金未流向客户、供应商，不存在商业贿赂、体外资金循环虚增收入或代发行人承担成本费用等情形的结论依据是否充分；

（4）从核查的证据如何区分在正常采购之外公司通过虚拟采购向供应商支付资金，供应商向个人卡支付的资金系公司虚拟采购支付的资金的认定依据是否充分；

（5）公司向代理商及武商支付资金的银行流水情况；是否就相关代理商及武商与客户是否存在资金往来情况进行核查，代理商及武商向个人卡支付的资金系公司虚拟采购支付的资金的认定依据是否充分；

（6）公司个人卡预收代理商保证金涉及的代理商的销售情况，是否就相关代理商与客户是否存在资金往来进行核查，公司收取的代理商资金系预收代理商保证金的认定依据是否充分；

（7）个人卡资金拆借涉及的自然人、实际控制人是否与客户存在资金往来，个人卡向若干自然人以及实际控制人詹志春的资金往来系资金拆借的认定依据是否充分；

（8）是否获取了实际控制人、实际控制人亲属以及董事、监事、高级管理人员、财务人员以及销售、采购等关键岗位人员的所有银行账户情况，以及公司存在经销商、代理商核心人员系实际控制人亲属以及前员工的情形下，发行人是否对该类情形的人员的银行账户进行核查；发行人关于公司已完整提供报告期内使用的个人账户的结论核查依据是否充分。

请保荐机构、申报会计师说明就发行人销售收入完整性以及个人客户完整性的核查方法及核查结论。