IPO案例：公司直营店模式下回款包括商场代收银、银行回款、员 工代收款和现金等方式，如何核查

vincent

问题 4.关于线下直营店

根据回复材料：

（1）公司直营店模式下回款包括商场代收银、银行回款、员 工代收款和现金等方式，其中主要通过商场代收银和银行回款方式，银行回款方 式包括 POS 机刷卡、微信支付宝等方式；

（2）中介机构核对了客单销售总额与 收款总额的匹配性；

（3）针对门店销售，公司月末汇总销售月结单并将销售小票 和收银小票交予财务进行对账处理；

（4）直营店客回款扣点、扣房租及手续费等 2020 年 1-6 月金额显著低于上年全年金额的 50%，而公司 2020 年直营门店数量 并未减少；

（5）公司产生可抵扣亏损的主体主要系负责公司直营店运营的区域销 售公司和研发类公司。

请发行人说明：

（1）银行回款中不同方式回款情况及金额占比，微信支付宝 收款账号是否为发行人；

（2）扣点、扣房租及手续费等的具体内容，与销售费用 中相关明细项目金额是否匹配；

（3）2020 年 1-6 月扣点、扣房租及手续费等金额 较上年是否大幅下降及合理性；

（4）公司直营店业务板块目前经营状况，扣除相 应营销管理支出后是否实际处于亏损状态，分析直营店业务对公司整体经营状况 的影响及公司对直营店的业务定位，并就直营店业务尚未盈利的情况做重大事项 提示。

请保荐机构、申报会计师对上述及以下事项进行核查，说明核查方式、核查 过程、核查比例：

（1）客单销售与客单回款的匹配性及是否存在大额异常回款的 情形；

（2）销售月结单、销售小票、收银小票等单据保存的完整性及相关单据信 息与公司直营店销售额的匹配性。

【回复】

一、发行人说明：略。

二、保荐机构、申报会计师核查情况

（一）核查程序

针对上述事项，保荐机构及申报会计师执行了以下核查程序：

1、访谈发行人财务总监以及直营部负责人，了解银行回款不同方式情况， 扣点、扣房租及手续费波动情况以及直营店业务板块经营情况等；

2、取得发行人门店回款方式汇总表，分析银行回款中不同方式回款情况及 金额占比，并查看公司上述收款方式与公司账户的关联情况；

3、获取发行人与门店出租方对账单以及销售明细表，了解门店扣点、扣房 租及手续费核算具体内容及公司账务处理情况，分析扣点、扣房租及手续费与销 售费用中相关明细项目金额的匹配性；

4、获取发行人直营门店业务板块经营数据，分析直营门店业务经营情况以 及对发行人整体经营状况的影响。

（二）核查意见 经核查，保荐机构及申报会计师认为：发行人对上述事项的说明与实际情况 相符。
……

2、保荐机构及会计师的核查情况 针对公司 IT 审计过程中存在的问题以及发行人销售业务系统的有效性，并 结合 IT 审计报告情况，保荐机构及申报会计师执行了如下核查程序：

（1）取得与信息系统、销售相关的内控管理制度；

（2）查阅公司主要业务流程，并就业务流程与发行人业务人员、财务人员 等进行访谈，了解信息系统的功能模块、权限设置以及业务流程等；

（3）查阅 IT 审计师出具的 IT 审计报告，并就 IT 审计内容进行沟通；

（4）对信息系统负责人进行访谈，了解相关信息系统整改的情况并进行查 验；

（5）现场观察系统使用情况和检查业务操作记录，查看信息系统中关键环 节的授权是否规范合理；

（6）就 IT 审计数据差异进行核查，取得差异明细表，针对每笔差异明细向 公司信息系统人员、电商业务人员以及相关财务人员了解具体差异原因，并查看 相关订单在信息系统中的状态等信息进一步落实差异的合理性；

（7）报告期各期，采取与本题三（三）一致的抽样方法抽查代收银门店销 售及回款记录，核查其销售明细表、门店对账单、对应银行流水以及公司门店回 款明细账，以确认销售与回款匹配性；

（8）报告期各期，采取与本题三（三）一致的抽样方法抽查自收银门店销 售及回款记录，核查其销售明细表、月结单、销售小票、收银小票、公司门店回款明细账以及银行流水情况，以确认客单销售与客单回款的匹配性；

（9）对 IT 审计数据分析中存在波动情况，对出现波动的月份收入做进一步 核查，按照电商业务的销售流程，核查电商平台的销售订单、公司发货记录、运 输记录、客户签收记录、电商平台转账记录等，并与电商平台数据进行核对，以 确定电商业务的真实性、完整性。经核查，保荐机构和申报会计师认为：IT 审计报告的结论可靠、真实，发 行人信息系统及其关键控制环节的设置合理，且得到有效执行。