实际售后服务费与计提的售后服务费差异较大

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问询问题

根据问询回复，针对免费质保期，发行人在考虑历史实际发生的售后服务费用的情况下，按照负有保修义务的产品销售收入的 7%计算售后服务费。但报告期各年售后服务费分别为 491.45 万元、 984.47 万元、 1,300.24 万元，实际发生金额小于计提金额。

请发行人说明：
（1）发行人提供的免费售后服务的一般期限、售后服务提供方式，计提、实际发生售后服务费等各环节的会计处理，是否符合《企业会计准则》规定；

（2）实际发生的售后服务费与计提的售后服务费的差异情况，如差异较大，则 7%的计提比例是否符合企业实际经营情况，是否符合《企业会计准则》规定；

（3）结合报告期各期末附有免费保修义务的已销售设备数量，分析各年计提售后服务费金额的合理性。

问询回复

一、 发行人提供的免费售后服务的一般期限、售后服务提供方式，计提、实际发生售后服务费等各环节的会计处理，是否符合《企业会计准则》规定

（一）提供的免费售后服务的一般期限、售后服务提供方式

公司提供的免费售后服务期限一般为 2-5 年，在质保期内，本身质量问题免费维修，人为因素损坏，收取维修成本费。

（二）计提、实际发生售后服务费等各环节的会计处理

预计产品质保费是公司根据销售合同和订单中约定的，公司在相应质保期内对所销售的机器设备承担的维保义务而计提的产品质量保证相关的预计负债。

公司在计提预计产品质保费时，主要根据以前年度实际维护支出的历史经验数据进行计提比例的测算。报告期内，公司计提的预计产品质保费为当期负有保修义务的机器设备收入的 7%。在实际发生售后服务费时冲减预计负债。公司的会计处理符合《企业会计准则》规定。

二、 实际发生的售后服务费与计提的售后服务费的差异情况，如差异较大，则 7%的计提比例是否符合企业实际经营情况，是否符合《企业会计准则》规定

（一）质保费计提比例的测算依据

公司质保费包括售后物料、职工薪酬、售后差旅费、售后物料物流费等支出。公司在计提预计产品质保费时，主要根据以前年度实际维护支出的历史经验数据测算计提比例为 7%。测算过程如下：


公司按照历史期质保支出比例作为最佳估计，以 7%计提质保准备金，在报告期内各期保持一致。

（二）实际发生的售后服务费与计提的售后服务费的差异情况

报告期内， 公司产品质保费的计提金额和实际发生额列示如下



报告期内实际发生的质保费占计提的质保费的比例分别为 85.86%、 43.39%、42.68%， 2020 年、 2021 年实际发生的质保费占比降低，主要系自 2020 年设备销售规模提升，同时公司产品的持续优化升级，使得产品质量稳步提升，维修率逐年降低，设备发生需要质保维修的费用降低。

公司考虑到售后服务费实际发生具有滞后性，当年销售的设备其售后服务费主要在次年后实际发生，公司对于质保费的计提比例系依据两年以上历史数据，另外基于申报期会计政策保持一致，因此在 2020 年与 2021 年无需修改计提比例，质保费计提充分，符合企业实际经营情况与会计政策。报告期内，产品质保费的会计政策一以贯之，符合《企业会计准则》规定。

（三）质保费计提金额与销售费用-售后服务费的差异情况

报告期内，计提质保费和销售费用-售后服务费差异列示如下：



计提质保费与销售费用-售后服务费差异系公司为维护客户关系而免费帮客户医院维修的非山外山品牌机器（主要是透析室污水处理机） 的维修费。

三、 结合报告期各期末附有免费保修义务的已销售设备数量，分析各年计提售后服务费金额的合理性

报告期内，各期期末在保产品情况列示如下：



报告期各期末负有免费保修义务的设备数量分别为 2,144 台、 3,159 台、5,136 台，预计负债余额分别为 609.76 万元、 1,137.08 万元、 1,820.33 万元，平均每台在保产品的可用质保费为 0.28 万元、 0.36 万元、 0.35 万元，变动不大，各期售后服务费金额合理