鑫磊股份 废料业务核算

竹影横阶

发行人其他业务收入主要为配件销售、废料销售等。

请发行人说明各期的废料率、废料数量，废料成本核算、结转和销售的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，成本核算是否真实合规，相关内部控制制度是否建立健全并有效执行。

一、发行人说明

（一）各期的废料率、废料数量

报告期内，公司废料收入分别为1,114.35 万元、1,225.29 万元和1,768.59 万元，与公司产量呈匹配关系，各期废料收入占主营业务成本中直接材料成本 的比例分别为3.30%、3.04%和3.71%，整体稳定，不存在异常波动。选取与公司产品生产密切相关且收入占比相对较高的废钢、废铁（报告期各期占废料收入的比例在70%左右），进行废料数量、废料率分析，具体情况如下：



报告期内，公司主要废料废料率较为稳定，废料数量与对应原材料生产领用数量及公司产销规模走势相匹配，废料收入波动具有合理性。公司钢板、铸铁毛坯类基础原材料生产工序较长，废料率相对较高，符合公司生产经营的实际情况。

（二）废料成本核算、结转和销售的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，成本核算是否真实合规，相关内部控制制度是否建立健全并有效执行   

（1）公司废料成本核算、结转和销售的会计处理

公司废料主要分为生产过程中产生的下脚料以及其他废品废料，根据公司制定的《废料管理制度》、《成本费用核算制度》，车间因生产产生的废料当月根据采购部门咨询废料收购方获得的市场价，按废料入库数量和预期售价的85%核算出废料成本，冲减当期生产成本，其他废品废料成本根据历史采购成本核算。公司于废料对外销售确认收入时结转成本。

（2）《企业会计准则》的相关规定

根据《企业会计准则第1号——存货》第三章第七条“在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配”规定，公司将生产过程中产生的下脚料作为生产过程中的副产品进行考虑，加工成本在下脚料和正常产出品之间分配时，公司选择按预期售价的85%进行扣除，剩余成本计入主产品成本的核算方法。公司废料成本核算、结转和销售的会计处理符合相关会计准则规定。

（三）成本核算是否真实合规，相关内部控制制度是否建立健全并有效执行

公司依据内控制度《废料管理制度》、《成本费用核算制度》对废料收入进行核算，主要流程为：下脚料、废料堆积数量达到要求后，仓库管理员通知采 购部门，采购部门通知相应收购商前来收购下脚料、废料，销售价格由采购部门咨询废料收购商，参考市场行情价格并根据废料品种、质地协商销售价格，以出价高者优先收购，财务部门复核销售价格。废料采购方指定人员上门提货，公司仓库、财务等部门人员监督废料采购方提货过程，记录废料装车前后的地磅称重情况，仓库管理员对出售的下脚料、废料进行记录，并在系统中开具废料销售出库单，财务部门结合数量和单价核算出相应的销售额并收取款项、根据收购方签收的收货确认书确认相关废料收入并开具发票。公司依据内控制度《废料管理制度》、《成本费用核算制度》对废料成本进行核算，其主要流程是：车间因生产产生的废料当月根据采购部门咨询废料收 购方获得的市场价，按废料入库数量和预期售价的85%核算出废料成本，冲减当期生产成本，其他废品废料成本根据历史采购成本核算。公司废料成本核算真实合规，相关内部控制制度建立健全并有效执行。

项目基本信息
公司全称	鑫磊压缩机股份有限公司
更新日期	2022/4/26
审核状态	已问询二轮
保荐机构	中泰证券股份有限公司
会计师事务所	立信会计师事务所（特殊普通合伙）
律师事务所	国浩律师（杭州）事务所