华人健康 采购返利直接冲减营业成本

竹影横阶

申报材料显示，报告期内，随着营业收入的逐年增长，公司各年营业成本金额也相应上升。报告期各期，公司营业成本分别为 67,491.29 万元、94,570.17 万元和 123,075.64 万元。

请发行人：补充披露报告期内各项业务供应商的返利政策、返利金额及占比，报告期各期返利金额变动的原因及合理性，返利确认是否存在跨期情形；针对上述返利的会计处理，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定；返利政策是否符合行业惯例，与同行业的会计处理方式是否存在差异。

回复：

1、补充披露报告期内各项业务供应商的返利政策、返利金额及占比

返利是医药流通行业惯例。返利涉及的商品数量较多，计算规则多样。发行人各项业务供应商的返利政策没有显著的区别。



报告期内，发行人返利按业务类型分类，具体如下：



2、报告期各期返利金额变动的原因及合理性

报告期内，发行人返利增长主要为零售业务。随着公司业务的不断扩大，公司的采购金额也逐年增加。由于返利金额的计算一般具有阶梯型，故在采购基数增加较多的情况下，奖励比率会有一定程度的递增，故各期返利金额与占比也逐年上升。

报告期内，发行人收取供应商返利金额及与同行业上市公司对比情况如下表：



由上表可知，同行业上市公司每年返利金额占成本的比例大多逐年上升趋势，且占比在 2%-4%之间居多。发行人返利占营业成本比例与同行业上市公司不存在重大差异，不存在异常情形。

3、返利确认不存在跨期情形

在返利周期结束后，若发行人尚未收到返利但与供应商之间可以相对准确地计算出应收返利金额且基本确定可以收到；则在每年末，发行人根据本年采购量及年初约定的返利政策，按照“权责发生制”梳理并计算出应收返利金额，经由与供应商共同对账后计提本年应收返利，冲减本年营业成本。同行业可比公司药易购（300937.SZ）也存在根据返利规则和实际完成情况计提返利的情形。

报告期内，发行人不存在提前确认返利的情形，符合谨慎性。发行人已按照权责发生制计提返利，不存在跨期调节利润的情形。

4、上述返利的会计处理符合《企业会计准则》的规定

发行人对于返利的会计处理如下：

发行人各业务板块对于返利的会计政策一致，均为在实际收到或基本确认可以收到供应商返利后冲减营业成本。供应商按照双方确定的返利金额（在票面以负数列示）向公司开具增值税发票。对于发行人而言，收取的供应商返利实际减少总体采购价款，最终影响了采购成本。

综上所述，发行人代理业务返利与零售、终端集采业务返利处理不存在差异。从总体来看，发行人各业务板块对于返利的会计政策一致，均是在实际收到或基本确认可以收到供应商返利后冲减营业成本。公司返利会计处理符合《企业会计准则》的规定。

5、返利政策是否符合行业惯例，与同行业的会计处理方式是否存在差异

同行业可比公司关于返利确认及会计处理的具体情况如下：


综上，发行人依照行业惯例，在实际收到或基本确认可以收到供应商返利后冲减营业成本，真实反映了公司财务状况及经营成果，与同行业可比公司之间不存在重大差异，返利会计处理方法符合《企业会计准则》的规定。