沃文特 关于收入核查

竹影横阶

申请文件及问询回复显示，保荐人、申报会计师对收入、应收账款函证核查回函与发行人账面记录存在差异。

请保荐人、申报会计师：（1）补充说明报告期内收入真实性及应收账款准确性核查中函证的具体情况，包括但不限于函证客户的选取标准、未回函客户执行替代程序、针对回函不符情况执行的进一步审计程序、调节相符的过程及依据等，说明回函不符情况是否影响发行人报告期各期的收入确认。

回复：

（一）报告期内收入及应收账款的函证情况

报告期内经销客户营业收入及应收账款的函证情况如下：




报告期内直销客户营业收入及应收账款的函证情况如下：




（二）函证客户的选取标准

选取报告期收入金额高于重要性水平的全部客户进行函证，报告期营业收入项目各期重要性水平分别为 283.20 万元、229.20 万元和 282.00 万元，并随机选取部分低于重要性水平的客户作为补充。

（三）未回函客户执行替代程序

针对未回函客户，保荐机构、申报会计师执行了以下替代程序：

检查销售业务对应的销售合同、发货单、销售发票、签收单、安装报告等原始单据，核实收入确认的真实性和准确性；

检查客户回款的银行回单和期后回款情况，核实往来款项的真实性和准确性。

（四）针对回函不符情况执行的进一步审计程序、调节相符的过程及依据等，说明回函不符情况是否影响发行人报告期各期的收入确认

1、针对回函不符情况执行的进一步审计程序

针对回函不符的情况，保荐机构、申报会计师执行了以下进一步审计程序：

获取公司编制的函证差异调节表，了解函证差异形成的原因，复核公司对于函证差异事项的调节过程；

根据函证差异调节表，检查形成差异的发货单、发票、签收单等原始单据，并检查公司与客户的银行流水记录和客户期后回款记录；

抽取回函差异金额 100 万元以上的直销客户进行现场访谈，核实函证差异的原因。

2、调节相符的过程及依据

回函不符函证的调节过程及依据如下所示：

根据函证发函金额和回函金额，确认函证差异金额；

根据公司与函证客户的销售情况确认形成函证差异的销售明细和发票明细，区分公司已记录、被函证客户未记录的明细及公司未记录、被函证客户已记录的明细，并向客户了解双方账务处理差异的原因。经了解主要系双方入账时间差异所致；

根据形成函证差异的销售明细和发票明细，追踪至对应的销售发货单、签收单等原始单据，核实函证差异对收入确认的影响；

根据形成函证差异的销售明细和发票明细以及对应的销售发货单、签收单等原始单据将函证差异调节至相符。

3、说明回函不符情况是否影响发行人报告期各期的收入确认

报告期内，经销客户回函不符金额较小，回函不符主要系直销医疗机构客户。回函不符主要原因为公司与客户入账时间差异，具体原因为：（1）对于经销客户，公司于经销商签收时确认收入，部分客户于付款或开具发票时确认交易；对于直销客户，公司于医院签收时确认试剂及耗材收入，于仪器安装时确认仪器收入，部分医院财务科于收到发票时确认交易，双方入账依据存在差异；（2）部分客户内部账务审批处理流程较为复杂，存在部分发票未及时入账的情况。

综上所述，回函不符主要系公司与客户入账时间差异所致，不影响公司报告期各期的收入确认。