富信科技：疫情之下，境外客户的核查替代程序和方式

dumbo

1.对报告期各期前20大客户进行实地走访、视频访谈、走访办事处或者当面访谈。

2.对2019年至2020年1-6月的销售金额超过100万元客户发送了专项核查问卷。

3.对报告期客户进行了普通的函证核查。

4.对于保荐机构的核查比例：实地走访的比例报告期期初占17%，最后一期占比接近25%；视频访谈的比例最低比例为24%，最高比例达到42%；仅邮寄调查问卷和普通函证的比例由最低的6%，增加至最后一期的20%。此外，还有走访办事处和当面访谈作为一个补充的核查手段，占比在6%至10%之间。综合以上方式，保荐机构对于客户的核查比例由报告期第一年的61%提高至最后一期的84%。从目前的情况来看，对于收入规模，通过各种方式核查的比例达到80%以上是相对被认可的。而前十大客户基本上都是要求实地走访的，实地走访的比例超过50%是相对审慎的。当然，疫情之下视频访谈也可以作为实地走访一种非常重要的核查补充手段。

5.因为疫情的影响，保荐机构还是承认实地走访受到很大的影响。对于发行人的境外客户，保荐机构实地走访的数量只有两家，后续只能采用替代程序，主要就包括视频访谈、走访办事处以及当面访谈。对于这些替代程序，如果做好过程控制，如何保证核查的真实性和有效性，这个案例给了我们一些重要的提示，也是值得我们借鉴的。

关于客户核查方式

根据申报材料，保荐机构、申报会计师、发行人律师对于多个境外客户走访在国内完成，主要走访了境外客户在国内的办事处或通过视频方式完成，并向客户发放了调查问卷，疫情期间，境内客户走访也有部分为视频访谈。

一、保荐机构、申报会计师、发行人律师说明

保荐机构、申报会计师及发行人律师对发行人报告期各期主要客户的核查方式情况如下：

保荐机构核查金额及核查比例情况如下：

二、疫情期间无法现场走访的客户目前是否补充了相应核查程序及具体情况；

1、境内客户实地走访及补充核查程序情况

报告期内，保荐机构对境内客户实地走访、视频访谈共涉及17家。

2020年3月，受国内新冠疫情影响，中介机构对原计划2020年一季度走访的部分境内外客户采用了视频访谈的核查形式。截至本回复出具日，国内疫情相对好转，中介机构对前期进行视频访谈的内销客户全部补充了实地走访核查程序。

2、境外客户实地走访及补充核查程序情况

中介机构对外贸客户实地走访、走访境内办事处、视频访谈及当面访谈等共涉及18家，受疫情影响，大部分客户未能实地走访，采用了视频访谈等方式进行核查，具体核查情况如下：

（1）实地走访

（2）走访境内办事处

对于实地走访境内办事处的客户，中介机构主要履行了以下核查程序：

①确认办事处与境外客户的隶属关系：包括取得营业执照、查阅工商信息等；

②证明被访谈人身份：包括取得被访谈对象名片、查询其与业务员的邮件及微信沟通记录；

③确认办事处具备获取公司对该客户及其分支机构销售完整信息的权限：包括通过取得被访谈单位管理结构图、总部对被访谈人授权信息等；

④现场取得客户签字或加盖公章的调查问卷及无关联关系承诺函，并在办事处内与被访谈人员合影；

⑤现场确认发行人与客户已签署的销售订单的真实性。

具体核查情况如下：


（3）视频访谈

对于视频访谈的境外客户，中介机构主要履行了以下核查程序：

①确认约谈人员为客户业务人员：由公司业务人员通过邮件或微信对客户业务人员进行约谈，保荐机构检查约谈记录及日常业务往来记录，将邮箱地址、微信联系人进行比对；

②确认实际访谈人员为客户业务人员：要求被访谈人需准备名片或工作证在视频时出示，或在被访谈公司内与客户公司LOGO合影；

③中介机构共同参与了视频访谈，并对视频访谈进行了拍照及录像。

④视频访谈后取得客户签字或加盖公章的调查问卷及无关联关系承诺并对其真实性进行核查：访谈后中介机构将记录的调查问卷扫描后由发行人发送给客户，客户签字或盖章后通过其常用邮箱将问卷回复至发行人业务邮箱，中介机构取得问卷后检查填写内容是否被篡改，检查客户回函邮箱与日常业务洽谈邮箱是否一致，与日常业务往来文本的客户签字、公章进行比对，确保问卷回复内容一致，签章真实。

具体核查情况如下：

（4）当面访谈

当面访谈系客户到发行人处洽谈业务，中介机构对客户进行访谈，中介机构取得全部当面访谈对象的名片并将其名片中所载的邮箱与其和发行人日常业务沟通中所使用的邮箱进行比对的方式证明被访谈对象的身份，现场取得客户签字的调查问卷及无关联关系承诺函。具体情况如下：


三、保荐机构、申报会计师、发行人律师的核查程序及意见

（一）核查程序

对相关办事处与境外客户的隶属关系、被访谈人员身份以及相关办事处是否具备获取公司对该客户及其分支机构销售完整信息的权限的核查程序参见本题说明回复之“（一）因疫情期间无法现场走访的客户目前是否补充了相应核查程序及具体情况”之“2、境外客户实地走访及补充核查程序情况”之“（2）走访境内办事处”。

（二）核查意见

经核查，保荐机构、申报会计师、发行人律师认为：

1、报告期内，公司与国内外客户的销售业务与境外销售收入真实、准确、完整。

2、视频访谈及当面访谈中的被访谈人均系发行人客户公司的在职人员，视频访谈的程序及结果有效。

3、实地走访的办事处均为发行人境外客户真实的境内办公地点，被访谈人员系客户公司在职人员，相关办事处具备获取公司对该客户及其分支机构销售完整信息的权限。