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关于现金交易，《适用指引第1号》1-19有具体规定，要求披露现金交易的必要性、合理性、行业惯例、内部控制与可验证性、关联关系与资金往来等，并要求中介机构对上述事项发表核查意见。
至于，拟上市企业最关心的现金交易比例，则没有明确要求。
从实践情况来看，申报期最后一年现金销售还有5%左右，现金采购还有10%左右有成功上市案例。
国义招标：报告期内，发行人现金采购金额分别为1,709.56万元、1,231.31万元、946.57万元和317.08万元（分别占当期营业成本的16.06%、11.41%、8.15%），主要为支付场地租赁费、项目评审费、会务费等。
凯添燃气：申报期内（2017年-2019年），公司现金销售比例分别为15.75%、9.32%、5.88%。
但其实不能单纯的关注现金交易比例，拟上市企业或客户性质（国企还是民企）、行业属性（比如To B还是To C）、规范运作情况（含内部控制、资料支撑、违法违规）等不同则可能完全不同。
比如，一家国有拟上市企业，业务主要To C，公司建立完善的内部控制体系，有大量替代或交叉验证资料支撑收入与成本确认，且运行中从未有过差错，现金交易比例达到20%-30%甚至都不会构成上市障碍。
相反则可能即使只有3%也会给上市带来重大的负面影响。
其他典型的存在现金交易的案例如下：
新安洁：公司发放员工工资薪酬要求通过银行转账至员工的工资卡，但公司为劳动密集型行业，员工人数多且流动性大，因此持续存在部分员工尚未及时办理工资卡而导致员工薪酬无法统一批量转账，为满足工资及时发放需求，以现金形式发放，申报期内（2017年-2019年）比例分别为2.60%、3.26%、0.92%。
朱老六：报告期内，公司现金销售收款金额分别为58.98万元、14.34万元和3.60万元，占销售商品、提供劳务收到的现金比例分别为0.24%、0.07%和0.01%；现金采购付款金额分别为9.46万元、0.25万元和0万元，占购买商品、接受劳务支付的现金比例分别为0.06%、0.00%和0.00%，逐年大幅下降。公司制定了《货币资金管理制度》《农产品收购制度》《零星销售管理制度》等制度对公司现金交易进行规范，以降低现金销售和现金采购的风险。
凯腾精工：根据公开发行说明书，报告期内发行人通过现金方式收取货款的金额分别为1,873.28万元、1,088.42万元、580.55万元和282.29万元，其中自然人回款占比分别为5.21%、8.25%、14.18%和15.19%；通过现金方式采购的金额分别为111.07万元、80.87万元、72.64万元、29.54万元，其中向自然人现金采购占比分别为41.61%、43.99%、73.53%和52.41%。要求：（1）补充披露对现金收款的界定标准，是否包含通过支付宝微信转账的收款方式，如否，说明报告期各期通过该类渠道涉及的金额和占比。（2）补充披露报告期内涉及向自然人现金收付款的人数，前十名自然人现金回款/付款金额、各期销售/采购金额、销售/采购内容、签订合同对象，是否存在集中向单一自然人大规模销售/采购的情况，如有，分析其原因及合理性。（3）说明是否存在向同一对象支付和收取现金的情形，如是，说明其原因及合理性。（4）说明发行人为减少现金交易所采取的改进措施及进展情况。
凯雪冷链：现金销售金额分别为350.04万元、35.85万元、40.41万元和12.72万元。要求......（4）对照《北京证券交易所向不特定合格投资者公开发行股票并上市业务规则适用指引第1号》1-19现金交易的说明要求补充披露现金交易相关情况，包括不限于现金交易的必要性与合理性、现金交易客户的基本情况、相关收入确认及成本核算的原则与依据、是否具有可验证性，现金收银、POS机刷卡、商场收银结算等内部控制设计以及执行情况等。
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发表于 2022-10-12 13:09:57