现场督导发现：保荐人底稿无函证控制表，其称函证由会计师负责发函和收函，有7份回函寄件人为发行人员工

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（3）审核问询回复显示：保荐人取得了报告期内宜家各第三方采购平台的函证，回函确认销售数据相符。

现场督导发现：①保荐人共取得11封报告期内宜家各第三方采购平台的函证，其中有4封回函不符，相关披露不准确；②保荐人工作底稿中未见函证控制表，保荐人称函证由会计师负责发函和收函，相关控制由会计师负责，经核查相关回函邮寄面单信息，报告期内存在7份回函寄件人为发行人员工的情形。

2、关于函证控制及部分回函寄件人为发行人员工的情形

由于下游客户较为分散，且客户通常规模较小，为提高效率，保荐机构和会计师采取联合发函、统一既往（这错别字不是小编的问题，是项目组写错了）会计师的方式进行函证。

保荐机构和会计师发出的2017年度4封客户函证，对应的客户分别为福州市马尾区天誉伯利冻品商行、福州沙拉斯食品有限公司、浔阳区龙霞商贸批发部和南昌市东湖区鑫华餐料行，回函寄件人分别为甘丽平、甘丽平、王闵良、王闵良。

保荐机构和会计师发出的2020年1-6月3封客户函证，对应的客户分别为温州市鹿城区松台溢美轩食品店、成都市蓉鑫辉耀商贸有限公司、蚌埠市龙子湖区兴达餐饮冻品连锁，回函寄件人分别为张莹、刘恩凯、张开栋。

经确认，寄件人甘丽平、王闵良（实际姓名为王敏良）、张莹、刘恩凯、张开栋均为发行人销售员工，上述客户盖章确认后，将询证函交与发行人销售人员并由其邮寄至保荐机构和申报会计师。

考虑到上述存在瑕疵的函证占比较低，上述2017年度4封函证客户涉及销售收入合计为1,599.86万元，剔除该回函数据，2017年度回函比例由81.32%下降到79.36%；2020年1-6月3封函证客户涉及销售收入合计为192.37万元，剔除该回函数据，2020年1-6月回函比例由69.00%下降到68.10%，不影响核查工作的整体判断。

经补充核查上述7家客户2017年销售收入：

保荐机构于2017年度已对福州市马尾区天誉伯利冻品商行和福州沙拉斯食品有限公司进行了现场走访，并从走访现场直接带回上述两家客户截至2017年9月30日的营业收入、往来款余额及收款额函证，函证结果为相符，其中福州市马尾区天誉伯利冻品商行函证由被访谈人签字，福州沙拉斯食品有限公司函证加盖了公章，保荐机构比对了上述两家客户合同及2017年度回函印章，以及福州沙拉斯食品有限公司前后两次回函印章，未发现2017年度两封回函印章有明显异常，因此确认上述两封函证均为被询证单位真实盖章，函证数据准确，两封函证回函真实、有效。

保荐机构对浔阳区龙霞商贸批发部和南昌市东湖区鑫华餐料行执行了收入核查程序，检查了其2017年度订单记录、发货记录、物流记录以及付款银行回单，能够确认函证所载信息与实际交易情况一致。

保荐机构对温州市鹿城区松台溢美轩食品店、成都市蓉鑫辉耀商贸有限公司、蚌埠市龙子湖区兴达餐饮冻品连锁执行了收入核查程序，检查了其2020年1-6月订单记录、发货记录、物流记录以及付款银行回单，能够确认函证所载信息与实际交易情况一致。

经补充核查，上述瑕疵函证涉及财务信息不存在错报，不影响报告期发行人财务报表的真实性和准确性。此外，保荐机构及申报会计师已对上述2017年度4封函证重新发函，并对上述2020年1-6月3封函证重新发函确认其2020年度情况，并已收到回函。上述7封回函情况均为相符，且不存在发行人寄送情形。