IPO案例：研发人员认定是否合理，部分人员研发工时占比小于50%的原因及合理性

winnie

关于研发人员认定

根据首轮问询问题回复，公司研发人员的认定标准系根据员工所属部门及具体工作职责来进行认定，将主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动，以及专门从事前述活动管理和提供直接服务的人员认定为公司的研发人员。研发设计人员同时也参与具体客户的产品定制生产过程。

请发行人说明：

（1）报告期各期主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动，以及专门从事前述活动管理和提供直接服务的人员所在的部门；

（2）认定为研发人员的相关人员，研发活动工时是否均超过 50%，未超过 50%研发活动工时的相关人员薪酬在报告期各期的金额及占比情况。

回复

一、报告期各期主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动，以及专门从事前述活动管理和提供直接服务的人员所在的部门

报告期内发行人主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动，以及专门从事前述活动管理和提供直接服务的人员所在的部门为技术研发中心。

技术研发中心是公司研发的责任部门，下设 7 个科室，分别为先进技术研发室、研发一室、研发二室、研发三室、智能产线研发室、核化工研发室、系统控制室，开展核心产品、核心技术和项目的技术研发工作。其中，先进技术研发室主要负责智能装备行业前瞻性先进技术研究、产品研发定型、知识产权申报及管理、科研项目申报及实施等；研发一、二、三室主要负责公司核工业产品前瞻性技术研究和核工业产品业务项目的机械结构设计；智能产线研发室主要负责公司非核产品前瞻性技术研究和非核产品业务项目的机械结构设计；核化工研发室主要负责核燃料化工处理过程的前瞻性技术研究和核化工工艺、设备及智能化系统的研发设计；系统控制室主要负责智能控制前瞻性技术研究及各类产品控制系统软硬件、智能算法研发，负责业务项目所需的控制系统设计、调试和测试。专门从事前述活动管理和提供直接服务的人员是指技术副总和技术研发中心总监、副总监、室主任组成的团队，主要工作内容为参与前瞻性的研发活动及生产活动涉及的技术工作。除此以外，前述人员还从事少量管理和服务性工作，如建立完善技术研发管理体系并监督执行；组织调研行业发展趋势，确定公司技术研发方向；制定技术发展规划、研发目标和计划，并落实执行；负责技术研发团队建设和技术人员培养考核；负责技术研发中心各项工作的审核、评估、检查、改进等。

二、认定为研发人员的相关人员，研发活动工时是否均超过 50%，未超过50%研发活动工时的相关人员薪酬在报告期各期的金额及占比情况

（一）研发活动工时未超过 50%的研发人员数量及原因

报告期各期研发活动工时未超过 50%的研发人员数量及占比情况如下：


如上表所示，报告期各期研发活动工时未超过 50%的研发人员分别为 10 人、17 人、 6 人和 24 人，占各期末研发人员数量的比例分别为 33.33%、 32.69%、 8.45%和 29.27%。若将研发活动工时未超过 50%的研发人员剔除，公司报告期各期末 研发人员数量分别为 20 人、 35 人、 65 人和 58 人，占各期末员工总数的比例分别为 27.03%、 32.41%、 37.36%和 27.10%，满足《科创属性评价指引（试行）》中“研发人员占当年员工总数的比例不低于 10%”的指标。若将该部分人员的研发费用剔除，公司研发投入金额仍满足《科创属性评价指引（试行）》规定，详见下文“（二）未超过 50%研发活动工时的相关人员薪酬在报告期各期的金额及占比情况”的内容。

公司每月统计技术研发中心人员投入研发项目、生产项目和其他工作（如公司会议等）的工时，研发项目、生产项目和其他（如公司会议等）工时对应的人员薪酬分别计入研发费用、生产成本、管理费用。

公司部分研发人员的研发活动工时未超过 50%的主要原因如下：

1、公司业务特性决定研发工作需求与生产项目设计工作需求的不均衡公司研发人员均为研发部门人员，不存在将其他部门人员计入研发人员的情形。研发部门人员同时参与研发项目和生产项目系公司业务模式决定，公司主要产品高度定制化，需研发部门人员参与产品方案设计并在采购、生产、装配及安装环节提供技术指导，故部分研发人员需投入工时至生产项目的设计工作。公司的研发工作总体按计划进行，但生产项目受合同约定的关键节点及整体交付期限的影响，设计工作往往会集中在某一段时间。由于各月的研发工作需求与生产项目设计工作的不均衡，部分人员某些月份以研发工作为主、某些月份以生产项目设计工作为主，导致各期部分人员汇总后的研发活动工时占总工时的比例低于50%。

2、研发管理团队非项目工时相对较多
技术副总、技术研发中心总监、副总监、室主任组成公司的研发管理团队，研发管理团队除从事研发活动和生产活动涉及的技术工作外，还负责部分研发相关的管理和服务性工作，如完善研发管理体系、组织调研行业发展趋势、制定目标计划及团队建设人才培养等。研发管理团队该部分研发活动相关的管理工作工时作为非项目工时，对应的薪酬计入管理费用，加之其亦从事生产活动涉及的技术工作，导致部分人员的研发活动工时未超过 50%。

3、新入职研发人员培养期研发活动工时较少
公司产品主要应用领域及研发方向主要为核工业领域，研发部门新入职人员（特别是应届毕业生）通常会协助市场调研资料搜集等辅助性工作或参与生产项目设计工作以熟悉公司业务性质、客户需求、产品特点等，熟悉业务后再从事研发活动。公司对新入职研发人员的培养模式导致部分人员的非项目工时或生产项目工时较多，导致研发活动工时占比低于 50%。

综上所述，公司报告期内部分研发人员的研发活动工时未超过 50%，主要系由于公司业务特性、研发管理团队从事研发相关管理工作以及研发人员培养模式导致，具备合理性。

（二）未超过 50%研发活动工时的相关人员薪酬在报告期各期的金额及占比情况

公司技术研发中心部分人员同时从事研发活动和生产活动，公司已按照人员工时情况将薪酬分别计入成本费用，研发项目、生产项目和其他（如公司会议等）工时对应的人员薪酬分别计入研发费用、生产成本、管理费用。

报告期各期研发活动工时未超过 50%的研发人员薪酬金额及占比如下：


如上表所示，研发活动工时未超过 50%的研发人员薪酬当期的薪酬金额分别为 147.19 万元、 230.39 万元、 82.01 万元、 212.17 万元，占当期末研发人员当期薪酬总额的比例分别为 23.59%、 25.95%、 5.80%和 24.48%。2020 年度研发活动工时未超过 50%的研发人员薪酬占比较小，主要系公司 2020 年度加大对核工业领域重点项目及前沿技术（如箱室用遥操作机器人、放射性物料长距离转运通道等研发项目）的研究开发，该类项目研发周期较长且 2020 年处于攻坚阶段，研发投入较大，同时也拓展其他行业领域相关新产品应用技术的研发，如针对大健康、新能源、教育板块等均有所投入。

公司已将上述研发活动工时未超过 50%的研发人员薪酬按照每个人从事研发项目、生产项目和其他（如公司会议等）的工时将对应的人员薪酬进行分摊， 分别计入研发费用、生产成本、管理费用。上述研发活动工时未超过 50%的研发人员薪酬计入研发费用的情况，及如果剔除该部分薪酬后的研发费用占营业收入的比例情况，如下表所示：


如上表所示，报告期内，研发活动工时未超过 50%的研发人员薪酬计入研发费用的金额分别为 48.82 万元、 99.97 万元、 30.42 万元和 56.67 万元，剔除该部分薪酬后的研发费用金额分别为 826.94 万元、 1,151.89 万元、 2,074.36 万元和1,110.25万元，剔除后的研发费用占营业收入的比例分别为10.36%、11.44%、10.05%和 11.98%。剔除后最近三年（2018-2020 年）累计研发投入金额为 4,053.19 万元，占最近三年累计营业收入比例为 10.48%，满足《科创属性评价指引（试行）》中“最近三年累计研发投入占最近三年累计营业收入比例≥5%，或最近三年累计研发投入金额≥6,000 万元”的指标。

（三）研发人员工时记录相关的内控有效执行，工时记录准确，薪酬分配合理

公司的人工薪酬按照从事各类活动的工时统计并分别计入相应的成本费用。公司技术研发中心人员薪酬并未全部计入研发费用，而是每月统计相关人员从事各类工作的工时，并按照研发项目、生产项目和其他（如公司会议等）工时将对应的人员薪酬进行分摊，分别计入研发费用、生产成本、管理费用。

公司制定了《研究与开发管理制度》，对公司研发活动相关的研发项目立项、过程实施及结题验收等全流程进行了规范，以保障研发项目顺利实施。同时，公司制定了《研发工时统计管理办法》，技术研发中心人员工时均根据《研发工时统计管理办法》进行申报和审批，以保障工时记录的准确性。

根据《研发工时统计管理办法》 规定， 技术研发中心人员依据各研发室的目标制定月度工作计划，依月度工作计划安排每周的工作。围绕周工作计划，各研发室人员每日在内部管理群中汇报当日工作完成情况，每月初各科室统计上月工时情况，各科室负责人根据申报人员的实际工作和周计划复核工时填报的准确性，各研发室将上月人员项目工时表提交技术研发中心专人汇总，技术研发中心专人将工时表与人力部门提供的考勤表进行核对，汇总工时表经技术研发中心总监审批，审批后交由财务管理部进行薪酬分摊核算。财务管理部按照研发人员的研发项目、生产项目和其他（如公司会议等）工时将对应的人员薪酬进行分摊，分别计入研发费用、生产成本、管理费用。

综上，公司研发人员工时记录相关的内控有效执行，工时记录准确，薪酬分配合理。

关于研发费用
报告期内各期公司研发费用分别为 875.76 万元、1,251.86 万元和 2,104.78 万元，占营业收入的比重分别为 10.97%、12.44%和 10.20%。报告期各期公司研发人员数量占当年年末公司总人数的比例分别为 40.54%、48.15%和 40.80%，公司将从事技术开发、产品研发设计、项目设计工作的人员界定为研发人员。

请发行人说明：
（1）研发与生产人员的划分依据及合理性；公司研发人员占比与同行业可比公司是否存在较大差异，如是，说明原因及合理性；

（2）公司采购生产环节也涉及定制件设计等设计工作，请说明上述人员是否计入研发人员，研发人员的认定是否准确，研发活动相关工作量和工时的记录是否准确。

请申报会计师核查并发表意见。

【回复】

9.1 发行人说明

一、研发与生产人员的划分依据及合理性；公司研发人员占比与同行业可比公司是否存在较大差异，如是，说明原因及合理性；

（一）研发与生产人员的划分依据及合理性

公司研发人员的认定标准系根据员工所属部门及具体工作职责来进行认定，将主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动，以及专门从事前述活动管理和提供直接服务的人员认定为公司的研发人员。因公司技术研发中心主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动，因此公司将技术研发中心人员归为研发人员；公司将在交付中心从事装配、调试、焊接、加工、工艺工作的人员界定为生产人员。

上述划分依据具有合理性，原因如下：

前瞻性技术研发是公司根据行业技术发展特点进行的前瞻性、且能形成公司核心竞争力的特定技术研发。针对已经形成的技术成果，进行前瞻性的深化研发，升级迭代已有技术和产品，探索新结构设计、系统设计；对公司现有的核心技术，进行新领域的应用研究、验证等。公司前瞻性的研发可以缩减后续设计研发周期，提高公司产品技术性能，拓展公司核心工艺的应用领域，提升公司核心技术和产品的迭代更新，进而增强公司的核心竞争力，保持公司的市场地位。因此，前瞻性技术研发符合研发活动的定义。

此外，公司主营业务为核工业机器人及智能装备的研发、生产、销售，产品具有技术含量较高及定制化特点，研发设计人员同时也参与具体客户的产品定制生产过程。研发人员在客户产品定制生产过程中，负责落实技术解决方案，与客户有针对性地沟通，优化设计，同时完成原材料、元件和系统模块的设计和选型；在方案具体实施中负责对生产人员进行技术指导支持和方案改进。通过研发人员的上述工作，确保产品在符合客户个性化需求的基础上，顺利进入产品的装配调试环节。

虽然研发人员参与了客户产品定制生产过程，但研发人员的主要工作以前瞻性技术研发活动为主。报告期内，公司研发人员从事前瞻性研发和客户产品定制生产的时间安排情况如下：

报告期内，公司研发人员从事前瞻性技术研发活动工时占比分别为 57.54%、63.31%、77.37%和 67.34%，占比较高。由此可见，研发人员主要从事前瞻性技术研发活动。

（二）公司研发人员占比与同行业可比公司的比较

公司研发人员占比与同行业可比公司的对比情况如下表所示：

从上表可见，由于同行业公司的业务范围、主营产品所处领域、公司研发战略有所不同，因此同行业可比公司的研发人员占比互相之间存在一定的差异，公司的研发人员占比与同行业可比公司研发人员占比的平均值相比，不存在较大差异。

综上所述，公司将主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动的公司技术人员界定为研发人员具有合理性。公司研发部门（技术研发中心）及人员职责清晰，与其他部门划分明确，研发人员与生产人员的划分依据具有合理性；公司研发人员占比与同行业相比不存在较大差异。

二、公司采购生产环节也涉及定制件设计等设计工作，请说明上述人员是否计入研发人员，研发人员的认定是否准确，研发活动相关工作量和工时的记录是否准确。

（一）定制件设计人员认定为研发人员具有合理性

公司外部采购定制件的设计工作并非在采购生产环节进行，而是在项目详细设计阶段完成。公司获取订单并完成立项及实施策划后，由技术研发中心进行详细方案设计，完成项目布局图、电气图、三维模型的绘制及试验验证方案设计，并出具项目 BOM 表、加工零件工程图等技术资料。运营中心对项目实施进行总体管理，并按照 BOM 表完成物料采购，交付中心完成设备的生产装配。即定制件的设计工作，由技术研发中心人员完成，上述人员计入研发人员。

研发人员同时从事前瞻性技术研发工作和定制件设计等客户产品定制生产工作，不存在仅从事定制件设计工作的人员。而从工时情况来看，公司技术研发人员主要从事前瞻性技术研发活动，其参与客户产品定制生产的工时相对较少，故将技术研发中心人员计入研发人员。

综上，公司外购定制件的设计在项目详细设计阶段由技术研发中心完成，技术研发中心人员主要从事前瞻性技术研发活动，计入研发人员合理，研发人员认定准确。

（二）研发活动相关工作量和工时的记录

公司针对技术研发、项目生产管理建立了一系列完善的内控制度，技术研发相关的内控制度有《设计和开发控制程序》《技术文件管理办法》《试验验证管理制度》等，项目生产管理相关的内控制度有《项目计划管理制度》《项目生产管理制度》《项目工作指导手册》等。公司严格按照内控制度对业务活动关键点进行管理，并建立了完善的目标管理体系、科学的考核评价体系。

公司项目启动会上设定项目专题计划（WBS），明确完成项目阶段性成果的时点要求。研发项目及业务项目的负责人根据各项目专题计划、公司内部资源平衡等制定月度计划。公司每周召开例会，各项目负责人汇报各项目工作进度及计划完成情况。公司每月进行绩效考核，员工针对当月的岗位职责及月度工作目标要求进行自我评价，直接上级对下级评分、部门间交叉考核评分，以确保项目按计划顺利实施。

技术研发中心人员依据各研发室的目标制定月度工作计划，依月度工作计划安排每周的工作。围绕周工作，各研发室人员每日在内部管理群中汇报当日工作完成情况，每月初各科室统计上月工时情况，各科室负责人根据申报人员的实际工作和周计划进行核对并复核，判断填报的合理性，各研发室将上月人员项目工时表提交技术研发中心指定专人汇总，汇总工时表经技术研发中心总监审批，审批后交由财务管理部进行薪酬分摊核算。

公司技术研发中心同时参与前瞻性技术研发工作和客户产品定制生产工作，其人员薪酬按照项目工时进行分配核算，生产项目工时对应的薪酬计入生产成本科目，研发项目工时对应的薪酬计入研发费用科目，非项目工时对应的薪酬计入管理费用。

综上，公司研发活动工作量和工时记录相关的内控管理制度完善，工作量和工时记录准确可靠。

9.2 申报会计师核查意见

一、核查程序

为落实上述事项，申报会计师主要执行了以下核查程序：

（1）查阅公司研发活动、项目管理相关的内部控制制度，了解相关控制活动执行情况；

（2）了解公司人员分类的界定标准，对照花名册信息复核人员分类合理性；

（3）获取技术研发中心报告期各月工时表及薪酬分配计算表，复核薪酬分配的合理性；

（4）查阅同行业可比公司研发人员占比，分析公司研发人员占比合理性；

（5）访谈公司研发负责人，了解研发相关活动的执行情况、工作量及工时记录过程等；访谈公司财务人员，了解研发费用归集情况。

2. 核查结论

经核查，申报会计师认为：

（1）公司研发人员与生产人员的划分具有合理性；公司研发人员占比与同行业不存在较大差异；

（2）公司外购定制件的设计在项目详细设计阶段由技术研发中心完成，相关人员计入研发人员；技术研发中心人员主要从事前瞻性技术研发活动，计入研
发人员合理，研发人员认定准确；公司研发活动相关工作量和工时记录准确。