IPO案例：资金流水核查：核查重要性水平的确定标准，核查银行账户的完整性及核查比例等

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关于资金流水核查
审核问询回复显示，中介机构对发行人及关联方资金流水进行了核查，但未充分说明核查重要性水平的确定标准，核查银行账户的完整性及核查比例等情况。

请中介机构结合《首发业务若干问题解答（2020 年 6 月修订）》问题 54 的内容补充说明：

（1）对发行人实际控制人、董监高、其他关键岗位人员银行账户核查范围，包括银行账户数量，核查金额的重要性水平及确定依据，流水对手方信息中是否存在未申报的账户，核查的银行账户范围是否完整；

（2）发行人分红款项的主要流向，上述银行账户是否与发行人客户、供应商以及其实际控制人存在资金往来，如是，请说明原因及合理性；

（3）发行人实际控制人、董监高、其他关键岗位人员的银行账户是否存在大额取现、大额支付等情形，对手方基本情况，款项的主要用途。

请保荐人、申报会计师核查并发表明确意见。

一、补充说明

（一）对发行人实际控制人、董监高、其他关键岗位人员银行账户核查范围，包括银行账户数量，核查金额的重要性水平及确定依据，流水对手方信息中是否存在未申报的账户，核查的银行账户范围是否完整；

1、银行账户核查数量、核查金额的重要性水平及确定依据

保荐人及申报会计师对发行人实际控制人、董事（不含独立董事、外部董事）、监事、高级管理人员以及主要财务人员、主要销售人员等其他关键岗位人员报告期内借记卡的资金流水进行了核查，相关核查对象、公司职务、银行账户数量及核查情况等信息如下：


经核查，上述核查对象中吴志敏、吴斌、丁晓军开立了外币账户。其中，吴志敏存在 2 个外币账户（中国银行、工商银行），吴斌存在 1 个外币账户（工商银行），丁晓军存在 2 个外币账户（招商银行、工商银行）。报告期内，前述外币账户仅发生小额结息，单个账户借方发生额和贷方发生额合计均不超过 100 元。报告期内，前述外币账户与发行人境外客户、供应商均不存在资金往来。

保荐人及申报会计师结合当前宁波地区的收入水平和消费水平、公司员工的工作收入和社会地位等情况，在综合分析的基础上，确定核查金额的重要性水平为 5万元。

2、流水对手方信息中是否存在未申报的账户、核查的银行账户范围是否完整

保荐人及申报会计师陪同上述全部核查对象走访了共计 12 家商业银行（包括10 家全国性主要商业银行和 2 家当地城商行），查询上述核查对象是否在上述银行开立账户，如有，则获取银行流水。保荐人及申报会计师核查了已获取银行流水的全部交易对手方，如发现未申报的银行账户，则要求核查对象进行补充，均已补充完整。此外，保荐人及申报会计师获取了核查对象关于银行账户完整性的承诺函。

综上，发行人核查对象的银行资金流水全部交易对手方信息中已不存在未申报的银行账户，核查的银行账户范围完整。

（二）发行人分红款项的主要流向，上述银行账户是否与发行人客户、供应商以及其实际控制人存在资金往来，如是，请说明原因及合理性；

发行人仅在 2019 年进行一次现金分红，扣除个人所得税后，现金分红分配及主要流向情况如下：

经核查，发行人各股东在收到现金分红后，主要用于购买理财产品、购房、偿还个人债务等用途。其中，购买理财产品的分红款主要流向为发行人股东个人账户或其配偶银行账户。报告期内，前述自然人股东的全部银行账户（包括分红款项的主要流向银行账户）均不存在和发行人客户、供应商以及其实际控制人进行资金往来的情况。

（三）发行人实际控制人、董监高、其他关键岗位人员的银行账户是否存在大额取现、大额支付等情形，对手方基本情况，款项的主要用途。

经核查，报告期内，发行人实际控制人、董事（独立董事及外部董事除外）、监事、高级管理人员、其他关键岗位人员存在一定的大额支付和大额取现情况，主要包括：个人投资理财、家庭成员之间内部转账、家庭日常生活支出等。除上述正常大额支付和大额取现外，发行人实际控制人、董事（独立董事及外部董事除外）、监事、高级管理人员、其他关键岗位人员银行账户的大额取现和大额支付情况如下：





二、核查过程和核查结论

（一）核查程序

保荐人、申报会计师履行了下列核查程序：

1、获取发行人实际控制人、董事（不含独立董事、外部董事）、监事、高级管理人员以及主要财务人员、主要销售人员等其他关键岗位人员主动提供的报告期内借记卡的资金流水；陪同上述人员前往 10 家全国性主要商业银行和 2 家当地城商行逐一查询是否存在银行账户遗漏情形，包括中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、中国银行、交通银行、招商银行、浦发银行、中信银行、兴业银行、民生银行、宁波银行及宁波鄞州农村商业银行；取得了核查对象出具的已提供全部银行借记卡账户的承诺函；

2、核查上述人员银行流水涉及的全部交易对手方账号，判断是否存在未申报的银行账户。若存在，则进行补充；

3、核查发行人股东的借记卡银行资金流水，对现金分红所得的资金流向进行分析，并和股东进行访谈确认，确定分红款项的最终去向；

4、获取发行人主要客户、供应商及其实际控制人的名单，核查上述对象是否与发行人实际控制人、自然人股东、董事（不含独立董事、外部董事）、监事、高级管理人员以及主要财务人员、主要销售人员等关键岗位人员发生资金往来；

5、对上述人员 5 万元以上的银行流水进行逐一记录，核查是否存在大额异常流水情况，和当事人访谈确认大额流水交易对方的身份和流水发生的原因，并查阅相应的凭证。

（二）核查结论

经核查，保荐人和申报会计师认为：

1、保荐人及申报会计师结合当前宁波地区的收入水平和消费水平、公司员工的工作收入和社会地位等情况，在综合分析的基础上，确定核查金额的重要性水平为 5 万元；保荐人及申报会计师通过陪同走访商业银行等形式已获取发行人实际控制人、董事（不含独立董事、外部董事）、监事、高级管理人员和其他关键岗位人员全部的借记卡账户，发行人核查对象的银行资金流水全部交易对手方信息中已不存在未申报的银行账户，核查的银行账户具备完整性；

2、发行人各股东在收到现金分红后，主要用于购买理财产品、购房、偿还个人债务等用途。其中，购买理财产品的分红款主要流向为发行人股东个人账户或其配偶银行账户。自然人股东的全部银行账户（包括分红款项的主要流向银行账户）均不存在和发行人客户、供应商以及其实际控制人进行资金往来的情况；

3、发行人实际控制人、董事（不含独立董事、外部董事）、监事、高级管理人员和其他关键岗位人员不存在异常的大额支付和大额取现情形。