IPO案例：关于IT审计，根据立信出具的IT审计报告和普华永道专项核查报告问询12题

winnie

关于IT审计
根据立信会计师事务所出具的IT审计报告：

（1）B2C 业务订单系统数据与财务系统数据核对结果中，财务系统收入金额与发行人确认的收入存在差异；财务系统与订单系统记录的收入金额、退款金额存在差异，公司会根据实际情况对系统数据进行调整，作为财务报表数据的基础，故订单系统金额与财务系统金额存在小额差异。

（2）报告期内各平台销售前十大店铺变动较大，部分前十大店铺的平均销售价格远高于其他店铺。

根据普华永道专项核查报告：

（1）亚马逊、自营网站单笔订单金额前十名一次性购买的产品件数较多，沃尔玛在2018年和2020年部分单笔订单金额前十名一次性购买的产品件数较多。

（2）发行人在亚马逊平台对应订单支付时间分布显示在凌晨 1 点到 5 点仍高，7 点达到最低。时间分布趋势与其他平台不一致，且不符合正常作息。

（3）亚马逊平台活跃用户量、新增顾客量、平台订单量在 2020 年 3 月大幅下降，5 月又大幅上升，变动趋势与往年存在较大差异。

（4）亚马逊、Wish 和沃尔玛平台顾客与收货地址的对应关系分布分析中，构建平台的唯一顾客识别码时使用了收件人地址字段，顾客识别码均只对一个地址。

（5）各平台存在发货时间与支付时间间隔在一季至一年等情况，间隔周期较长。

（6）2020 年 4 月和 9 月，退款金额和销售金额变动趋势呈相反方向。

（7）报告期内，各平台复购率较低。

请保荐人、申报会计师：

（1）逐一说明各期亚马逊平台、非亚马逊平台财务系统金额与确认的收入存在差异的金额及差异的原因；各期公司根据实际情况对收入、退款系统数据进行调整的具体内容、相关调整是否合理、准确；发行人业财数据能否保持一致性。

（2）补充说明各期 Wish、沃尔玛、自营网站等系统订单金额与第三方支付渠道交易金额的一致性。

（3）补充说明各期不同平台前十大店铺名称、销售金额、订单数量、平均订单价格、顾客数量、客单价，分析前十大店铺变动的原因，若为关店，请进一步说明在销售额较高的情况下关店的原因及合理性，分析平均订单价格、客单价远高于其他店铺的原因及合理性、与公司整体水平、销售的产品品类水平是否一致。

（4）2020 年 4 月和 9 月，退款金额和销售金额变动趋势呈相反方向的原因及合理性。

（5）补充说明各期不同平台单笔订单前十名用户的基本情况，下单时间及其合理性、大额消费行为的合理性、是否符合相关客户特征，是否实现最终销售（如为经销客户）、同一用户的收货地址是否相同、不同用户是否向同一地址发货，相关用户是否与发行人存在关联关系。

（6）补充说明亚马逊平台订单时间分布及趋势与其他平台不一致、不符合正常作息的原因，订单时间分布及趋势是否合理。

（7）补充说明亚马逊平台月活跃用户量、新增顾客量、平台订单量在 2020年 3 月大幅下降，5 月又大幅上升的原因；亚马逊平台各月新增用户销售额和整体销售额，其变动趋势与前述指标变动趋势是否一致。

（8）补充说明各期不同平台消费前十大客户的基本情况，下单时间及其合理性、大额消费行为的合理性、是否符合相关客户特征，是否实现最终销售（如为经销客户）、同一用户的收货地址是否相同、不同用户是否向同一地址发货，相关用户是否与发行人存在关联关系。

（9）补充说明构建唯一顾客识别码时使用了收件人地址字段的原因及考虑、能否保证对同一用户的准确识别，不用用户 ID、邮箱、手机号码等作为识别码的原因及合理性；在此情况下，消费前十大客户的统计和分析是否合理、准确。

（10）逐一说明各平台发货和支付时间间隔较长的原因及合理性。

（11）补充说明各期一个客户对应多个地址的核查情况。

（12）补充核查各平台的推广投入及效果情况，推广投入与新增客户、订单量、收入增长等经营财务数据是否匹配，获客成本是否合理，变动是否存在异常。