PO收入确认问题——无法取得终验收单、签收单的情况下以终验收款或货款回款时点确认收入的依据及其合理性！

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首轮问询反馈问题6.收入确认的合规性

根据申请文件：

（1）对于专用智能装备，在通过终验收并取得客户出具的终验收单时确认收入；经销模式下若无法取得最终用户出具的终验收单，则在终验收款回款时确认收入。个别合同项下产品终验报告未按合同约定加盖公章。

（2） 对于配套产品服务，在客户签收日确认收入；若无法取得签收单或第三方物流提供的签收记录时，在货款回款日（但不早于发货日）确认收入。

（3）公司的专用智能装备生产工序相对复杂，除在厂内生产外，还需要在客户现场进行安装调试。专用智能装备在厂内质检/预验收合格后，公司需将设备重新拆解、分批发送至客户场地，再还原回出厂前状态，然后在客户现场与生产线上的其他设备一同进行安装调试，再视客户要求，共同通过试生产、小批量生产和稳定生产测试等环节后完成终验收。项目从安装调试完成到通过客户终验收的时长主要取决于客户整条生产线的运行情况，耗时一般较长。公司的专用智能装备业务从签订合同到通过终验收通常需要6-24个月。

请发行人：

......分别说明专用智能装备、配套产品服务未获取终验收单、签收单的收入金额及占比，具体原因及合理性，无法取得终验收单、签收单的情况下以终验收款或货款回款时点确认收入的依据及其合理性，是否符合行业惯例及《企业会计准则》的规定......

回复要点如下：

（一）分别说明专用智能装备、配套产品服务未获取终验收单、签收单的收入金额及占比，具体原因及合理性

报告期内，公司存在少量未取得终验收单或签收单即确认收入的情况，具 体如下：

1、专用智能装备


报告期内，公司专用智能装备中未获取到终验收单的项目均为岛田化工机在境外开展的小型装备升级改造业务，相关业务金额小、零散，在签订销售合同时未明确要求日本终端客户提供相关单据。2021年起，公司对境外项目验收文件进一步规范，已基本取得相关项目的终验收单。

2、配套产品服务

报告期内，公司未取得签收单的配套产品服务业务均为备件。公司备件业务订单金额小、数量零散，公司将相关产品交付至顺丰、德邦等快递公司，客户签收快递后视作客户取得相关产品控制权，客户不另行向公司提供签收单，公司依据快递物流信息显示产品被签收记录确认收入。公司销售部门每个季度末与主要客户对账，确认产品销售情况。

（二）无法取得终验收单、签收单的情况下以终验收款或货款回款时点确认收入的依据及其合理性，是否符合行业惯例及《企业会计准则》的规定

报告期内，公司已严格要求销售人员与客户或最终用户沟通提供验收单/签 收单等收入确认证据，但是由于公司所提供的备件业务和岛田化工机独立开展的小型装备升级改造项目的业务规模小、数量零散，导致公司在部分项目中经过努力仍无法取得客户提供的相应单据。对于无法取得终验收单的升级改造项目，公司在取得终验收款回款时均已完成了升级改造服务，客户一般在现场服务完成后3个月内完成付款。对于无法取得签收单的备件业务，公司先以快递物流信息上的签收记录代替签收单，只有在仍无法取得签收记录时，再以终验收款或货款回款时点（但不得早于产品发货时点）确认收入；一般情况下，公司备件在发货后3~5天内被签收，签收后1个月左右客户回款。

公司以回款作为收入确认时点的业务系部分岛田化工机在境外独立开展的装备升级改造和备件销售业务。报告期各期，相关项目的销售收入分别为167.13万元、48.93万元、123.07万元和0.00万元，占当期公司主营业务销售收 入的比例为0.81%、0.29%、0.50%和0.00%，金额和占比均较小。

因此，公司在报告期内未取得终验收单/签收单的项目中，回款时点均晚于 商品签收时点，相关项目在取得终验款或货款回款时点时，可以视作客户已认可公司完成产品交付，以此作为收入确认时点更加谨慎，上述做法符合行业惯例，符合《企业会计准则》相关规定。