废料、边角料的管理情况及会计处理

hampton

废料相关核算的真实准确性及合规性。根据申请文件，发行人在生产过程中会产生废料并回收再利用或对外销售，公司生产过程中铜的回收率（生产回收数量/生产领用数量）约为40%左右。各期其他业务收入分别为305.16万元、904.96万元、119.02万元、127.41万元。

请发行人：①结合生产和研发流程，详细说明废料、废铜等的产生情况、投入产生比，报告期各期废料、废铜等的具体产生类型、数量、入账及对外销售金额、依据等情况，与原料投入及生产、研发是否匹配。

②说明对生产和研发过程中形成的废料、边角料的管理情况（如责任管理人员、回收安排、分类仓储情况、入库及领用出库记录、销售情况等）入库及对外销售的会计处理情况及是否符合企业会计准则要求。

③补充披露各期其他业务的具体构成，各期波动较大的原因。

回复

说明对生产和研发过程中形成的废料、边角料的管理情况（如责任管理人员、回收安排、分类仓储情况、入库及领用出库记录、销售情况等）入库及对外销售的会计处理情况及是否符合企业会计准则要求。

1、说明对生产和研发过程中形成的废料、边角料的管理情况

（1）废料管理情况

①生产部门指定专人负责汇集各工段产生的废料移交仓库储存，技术部门指定专人负责汇集研发产生的废料并移交仓库储存，仓库管理员收到废料后放置于废料储存区域储存并在台账中登记废料名称、数量等信息；

②废料存储到一定量后，仓库管理员提出销售申请，经仓库负责人、总经理审批后方可对外销售；

③废料出售申请经审批后，联系废料回收商回收废料，废料处理过程中需全程监督称重计量，并在废品处理出库单签字确认；

④废料处置完毕后，仓库管理员依据废品处理出库单并在废料台账登记废料出库信息，登记完成后，将废料处置单提交至财务部入账。

（2）边角料（回收料）管理情况

①生产部门指定专人负责按生产项目和材料类别汇集各工段产生的回收料并移交仓库储存，技术部门指定专人负责按研发项目和材料类别汇集研发过程产生的回收料并移交至仓库储存，仓库管理员收到边角料进行称重后放置于各类别回收料储存区域储存并在ERP系统创建并填写入库单以及更新物料卡；

②回炉重铸时，生产部门提出生产领料申请，经相关负责人审批后到仓库领用回收料，仓管员根据生产领料单的数量称重后将回收料移交给生产人员，并在ERP系统创建填写出库单以及更新物料卡；

③对外出售时，提出对外出售申请经相关负责人审批后可对外出售，出售申请审批通过后，仓管员办理边角料出库并在ERP系统创建并填写销售出库单以及更新物料卡。


2、废料、边角料入库及对外销售的会计处理情况及是否符合企业会计准则要求

废料（废旧五金）由于价值较低，根据成本效益原则，在日常经营管理中未对生产过程和研发过程中形成的废料进行区分，废料回收时不做会计处理。废料对外出售时，会计处理如下：

借：库存现金/银行存款

贷：其他业务收入

报告期内，废料对外出售收入分别为7.69万元、7.84万元、11.14万元和5.31万元，金额较小。经查询公开披露信息，莱尔科技（688683）、生益电子（688183）、鼎泰高科（301377）等上市公司在日常管理中亦未将研发产生的废料和生产产生的废料分别存放，亦未冲减相应生产成本及研发费用，会计处理方式与公司一致。


回收料主要为生产过程或研发过程物理形态发生改变的原材料，由于其性能未发生改变，可以通过回炉重熔后再次利用。公司将生产过程或研发过程产生的回收料进行退库处理，并相应冲减公司生产成本或研发费用。

相关会计处理如下：

入库时：

借：原材料

贷：生产成本/研发费用

对外出售时：


借：应收账款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：原材料

公司生产和研发过程产生大量回收料，其价值较大，公司根据采购价格以及综合考虑后续回炉重铸成本等确定回收料价值并冲减生产成本和研发费用，能准确核算公司产品成本和费用，会计处理符合企业会计准则的相关规定。

综上，公司废料、回收料的相关会计处理合理，符合企业会计准则的相关规定。