转贷、资金拆借的具体会计处理；对发行人财务报表的影响

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1 问询问题

根据首轮问询回复：（1） 2018 年至 2020 年，润和集团出现资金周转困难，为实现资金的正常流转和灵活调度，通过签订三方借款协议，由配合参与资金拆借公司自发行人处拆借资金，并将资金划转给润和集团或指定的第三方公司；（2）公司的转贷及拆借行为不符合《贷款通则》等规定，但不构成重大违法违规。

请发行人说明：转贷、资金拆借的具体会计处理；对公司财务报表的影响。

2 问询回复

1、转贷、资金拆借的具体会计处理

2019 年，为满足贷款银行受托支付要求，发行人在无真实业务背景的情况下，通过供应商或第三方公司取得银行贷款， 其中部分出借给润和集团。上述款项于 2019 年至 2021 年转回，截至 2021 年底，公司转贷行为全部清理完毕， 具体情况如下：

如上表所示， 2019 年发行人累计转贷金额 1,550.00 万元，其中，通过无锡统益机械有限公司和南京普林威网络技术有限公司获取的转贷资金 800.00 万元用于发行人自身补充流动资金，而通过昆山市周市镇德富盛精密机械厂和昆山市玉山镇迪尔迈机电设备厂进行转贷的资金 750.00 万元则转入润和集团作为资金拆借款。

报告期各期末，发行人为润和集团提供的资金拆借情况（包括通过转贷方式拆借的资金）如下：

关于转贷、资金拆借的会计处理，对于公司自用部分转贷款项，公司通过其他应收款科目作为往来款项核算；对于资金拆借款项，公司通过其他应收款科目作为借款核算，并根据实际借款天数按照借款协议约定利率 4.35%（参照一年期银行贷款利率确定）计提利息。同时，每个资产负债表日，依据其他应收款坏账计提政策对其他应收款账面余额计提坏账准备。具体会计分录如下：

（1）资金转出
借：其他应收款—往来款/公司借款
贷：银行存款

（2）对资金拆借款项计提利息借：其他应收款—公司借款
贷：财务费用—利息收入

（3）资产负债表日对其他应收款账面余额计提坏账准备借：信用减值损失/资产减值损失
贷：坏账准备——其他应收款

（4）资金转入借：银行存款
贷：其他应收款——往来款/公司借款

2、对公司财务报表的影响
2019 年至 2021 年，发行人总资产、净资产、利润总额、资金拆借情况如下：

由上表可知，就拆借资金期末净额而言， 2019 年的期末净额占发行人总资产、净资产的比例较高， 2020 年的期末净额占比较低， 2021 年末已无资金拆借情况。就资金拆借对公司利润的影响而言，计提的资金拆借利息收入和坏账准备不同年度有所波动，资金拆借损益对利润总额的总体影响较小。

综上所述，报告期内，拆借资金对发行人的财务报表未产生重大不利影响。截至 2021 年 12 月 31 日，上述拆出资金及利息均已清理完毕。