湖北万润 研发费用最终去向

竹影横阶

根据招股说明书及保荐工作报告，研发费用中直接投入费用各期金额分别为 3,563.43 万元、2,602.06 万元、2,508.90 万元、3,263.08 万元、金额较大；

请发行人说明：研发费用各期直接投入费用的主要内容、数量、金额、相关材料最终去向情况，是否需要进行研发费用的冲减；

回复：

1、研发费用各期直接投入费用的主要内容、数量、金额

报告期内，公司研发费用直接投入费用主要系材料费、燃料动力费，其具体构成及占研发费用总额的比例如下：


（续上表）

其中，研发领用材料主要有碳酸锂、磷酸铁、磷酸氢二铵/磷酸二氢铵等，具体情况如下：

（续上表）


2、相关材料最终去向情况

公司研发领料按项目进行归集，最终去向情况具体如下：

（1）送样给客户或向客户销售

公司研发过程中的样品必须经过多步测试，进行研发结果的分析判定，研发人员根据反馈结果进行配方、工艺参数、生产设备的反复调整和不断优化。公司会对研发产出进行内部测试分析，判定研发样品外观指标、物理性能和化学性能是否符合预期效果，并送样给客户验证。对于研发过程中的批量试制品，公司会根据其质量情况用于生产或直接向客户销售。

（2）合理损耗

公司研发过程必须经过产品设计与开发、过程设计与开发、产品和过程确认阶段，才可形成新产品。随后通过生产工艺反复摸索形成批量稳定生产新产品的能力，并通过发至下游客户进行验证，验证产品各项指标性能以及批量生产过程的质量稳定性。整体研发过程历时长、环节多，同时新产品、新工艺研发过程中，合格研发产品产出较少，产出率一般低于正常产品，产品研发过程中会产生正常、合理的损耗。部分原材料之间因化学反应也会产生正常的消耗。

（3）废弃料报废

研发试制过程会采用不同的配方和工艺参数进行反复测试研发，该过程会产出大量废弃料，因在研发过程中会混合多类配方，成分较为复杂，与正常原材料差异较大，形成的废弃料一般在现有技术条件下，无法满足继续研发及生产所需的标准。

3、是否需要进行研发费用的冲减

公司研发过程中除合理损耗外，在研发过程中以及批量试制阶段会产生研发样品、试制品，公司具体会计处理如下：

（1）研发过程中产生的样品一般量比较小，公司作为送给客户供其测试使用时，一般不收取对价，无需进行会计处理；

（2）对于研发过程中形成的样品或批量试制品，对于已直接向客户销售的，公司确认收入并将相关成本冲减研发费用，具体会计分录为：借：营业成本、借：研发费用（红字）；

（3）对于经检测，研发产品可以对外销售暂未销售或经过生产领用加工后可以对外销售的，公司将其办理入库并结转计入库存商品，并相应冲减研发费用，具体会计分录为：借：库存商品、借：研发费用（红字）；

（4）对于研发过程形成的废弃料，一般在现有技术条件下，无法满足继续研发及生产所需的标准，无需进行会计处理。

2018 年度、2019 年度、2020 年度、2021 年 1-9 月、2021 年度，公司各期因销售、生产领用或转入存货等冲减研发费用的金额分别为 4.90 万元、1,058.25 万元、335.08 万元、433.02 万元、609.95 万元。