湖北万润 冲回已摊销的股份支付费用

竹影横阶

根据招股说明书及保荐工作报告，（1）2021 年 1-9 月销售费用中的股份支付金额为负；（2）管理费用股份支付金额各期波动较大；

请发行人说明：（1）2021 年 1-9 月销售费用中的股份支付金额为负的原因；（2）各期确认股份支付费用的具体过程，管理费用股份支付金额各期波动较大的原因；

回复：

（一）2021 年 1-9 月销售费用中的股份支付金额为负的原因

2021 年 1-9 月、2021 年度计入销售费用的股份支付情况如下：



2021 年 1-9 月、2021 年度销售费用中的股份支付为负数系销售人员李学勇、严强离职并退出员工持股平台十堰凯和，公司将与李学勇、严强相关的已摊销确认的股份支付费用予以冲销，冲销金额大于当期应摊销计入销售费用的股份支付金额所致。

（二）各期确认股份支付费用的具体过程，管理费用股份支付金额各期波动较大的原因

1、各期确认股份支付费用的具体过程

十堰凯和为公司员工持股平台，2018 年十堰凯和对公司进行增资及后续十堰凯和股权变动均构成股份支付，具体情况如下：


报告期内，公司股份支付的具体摊销及待摊销金额如下：


其中，冲回前期已摊销金额系有限合伙人因离职退出员工持股平台并将其持有的十堰凯和股份转让给实际控制人刘世琦，已经摊销的费用于退出当期一次性冲回所致。刘世琦作为十堰凯和的普通合伙人，其通过持有合伙企业份额持有的公司股份不存在锁定期，公司根据刘世琦增资或者受让股份时的公允价值扣除取得股份的对价后的金额一次性摊销计入当期损益。

2、管理费用股份支付金额各期波动较大的原因

公司按照员工类型将与其相关的股份支付费用在锁定期内进行摊销，股份支付费用分别计入了销售费用、管理费用、研发费用及营业成本，具体如下：

管理费用股份支付金额各期波动较大，主要系公司将与实际控制人刘世琦增资或受让相关的股份支付费用均一次性计入当期管理费用所致。报告期内，与实际控制人刘世琦相关的股份支付费用情况如下：


关于附有服务期限的股权激励计划在等待期内被取消的会计处理口径

1、不能满足非市场条件而取消或终止股权激励计划

若激励对象未能达到非市场条件（服务期限条件、业绩条件等），则激励对象实际最终没有被授予权益工具，相应的与该股权激励计划相关的累计成本、费用为零。在会计处理上，应将原已确认的费用冲回。即在权益结算的股份支付中，服务期限条件和非市场业绩条件是决定授予权益工具的数量的。如果激励对象未足服务期限条件和非市场业绩条件，则最终被授予的权益工具数量为零，相应的，与该股份支付计划相关的累计成本、费用也就为零，需要把以前期间就该股份支计划已确认的成本、费用全部在当期冲回。

2、能够满足非市场条件下取消或终止股权激励计划

若能够满足非市场条件，即预计激励对象能够满足服务期限条件、业绩条件等指标。此时，激励对象将因为能够满足激励指标而被视为将被授予权益工具。是由于权益工具价格低于行权价格，行权将产生负收益。在这一情况下，很多上市公司考虑到权益工具价格可能长时间低于行权价格，激励对象不能得到正常的激收入而直接取消激励计划。取消股权激励计划通常源于公司或者员工主动的行为。会计处理结果视同加速行权，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。