分享资金占用的情形及简单的分析思路

tavico

预付设备款一个亿，逐年转入固定资产，转了三年了，还有五千多万没转完。有没有什么核查手段。

首先，看商业合理性。缺乏商业合理性，即使是预付建造款，一般都是缺多少预付多少，而不是一次性这么大金额付完，原因只有两个，一是设备特别紧俏，不抢先支付完款项，就会被别人抢走，另一个原因是通过预付款资金占用。

其次，看公司现有固定资产规模，预付的这项固定资产规模是否与现有规模比较，是否较大，如是，说明公司未来有计划大幅扩大产能，那么结合公司未来战略计划，评估大额预付的合理性，是否有相关可行性研究报告；如公司本身设备规模就很大，预付的采购款对公司来说并不算多，那再看这样的预付模式，是否为同行业惯例。

以上是一些分析性思路，接下来是针对性的核查，即，资金占用核查。

首先通过核查招标文件、可行性研究报告、公司审批文件，并结合公司现有业务规模、产能利用率判断采购的必要性和真实性；

其次，核查供应商是否为公司关联方或隐性关联方。关联方的核查，尤其比较隐蔽的，需要通过第三方平台查供应商与公司、公司主要股东、公司实控人、董监高的关系，此外，从注册及办公地址、注册邮箱、电话等是否与公司或公司子公司相同。

最后，重点核查资金流水。公司及其子公司的，以及前述关联方的资金流水，查看是否存异常往来，重点看预付款出去后是否有回流迹象，如实控人的大额资金流入来源于谁，是否系供应商汇款，资金流入实控人后，是否又转给了公司客户，客户是否用这笔钱支付公司款项，如此，实现公司资金的体外循环，实现闭环。
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就在上周，证监会会计部发布了《会计监管工作通讯》2021年第1期《关于上市公司控股股东资金占用审计专题检查有关情况的通报》。其中提出了主要的资金占用方式：

1、资金拆借；2、利用无商业实质的购销业务；3、对外贷款、股权投资。

资金拆借，对于报告期与实控人大额频繁往来的，企业一定要做到定期及时梳理，一旦出现公司累计付款给实控人的资金超过实控人付给公司的款，哪怕这种现象仅维持一天，如无合理理由，也构成资金占用。很多情况，实控人以及公司财务人员想当然的以为是实控人在资助公司，然而由于大额频繁往来，很可能会疏忽，不小心触犯法规；

购销业务无商业实质，是前面我们怀疑的情况，预付款很大，缺乏商业合理性情形；更多预付款的占资分析，详见文章《资金占用还走其他应收款吗？》

对外贷款，即，委托小贷公司给控股股东贷款，逾期未还，构成占资。

股权投资是指，以设立产业基金名义，将公司资金投入该产业基金，实际该基金的投资方向是控股股东的关联方，从而间接为控股股东获利。现在上市公司投资设立产业基金的不少，警惕这种方式占资。