最新IPO劳动用工审核关注12例

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1、凌玮科技

申报文件显示：（1）报告期内，发行人存在较多数量员工未缴纳住房公积金和社会保险情况，如2017年12月末缴纳住房公积金人数为235人，2017年12月末缴纳住房公积金人数为222人；报告期各期末缴纳医疗保险人数分别为239、222、241、226人。  （2）报告期各期末，发行人员工人数分别为365人、358人、372人和334人。

请发行人：（1）说明发行人存在较多数量员工未缴纳住房公积金和社会保险的原因，相关内部控制制度是否健全，是否存在受到行政处罚风险，是否构成重大违法行为。

（2）说明发行人是否存在未签订劳动合同进行用工情况；发行人是否存在劳务派遣用工形式，劳务派遣占比是否符合相关规定。

请保荐人、发行人律师发表明确意见。

2、和顺科技

申报文件显示：

（1）截至2020年6月30日，发行人共有19人未缴纳养老保险、失业保险、医疗保险和生育保险，15人未缴纳工伤保险，主要原因为：新员工入职、退休返聘、其他单位缴纳等；截至2020年6月30日，发行人共有100名员工因未转正而未缴纳住房公积金。报告期各期末未缴纳住房公积金员工人数增长较快，系发行人扩产导致新聘员工增加所致。

（2）报告期各期末，发行人及其下属子公司员工数量分别为139人、193人、256人、329人，人数增长主要系发行人新建三号、五号、四号生产线相继达产所致。

请发行人：

（1）补充测算报告期各期应缴未缴社保和住房公积金的具体金额及对发行人经营业绩的影响，是否存在被认定为重大违法行为或被行政处罚风险。

（2）结合报告期内发行人新建三号、五号、四号生产线相继达产情况，说明报告期各期发行人人员的变动情况与发行人生产规模扩大是否匹配。

（3）披露报告期各期发行人员工专业结构以及平均薪酬，是否明显低于同行业、同地区平均薪酬水平。

（4）披露报告期内发行人是否存在劳务外包、劳务派遣情形。

请保荐人发表明确意见，请发行人律师对问题（1）、（4）发表明确意见，请申报会计师对问题（1）-（3）发表明确意见。

3、江苏博云

根据申报材料，报告期各期末，发行人通过苏州中智人力资源有限公司高新区分公司、江阴市顺达劳动保障事务代理公司在上海、江阴为部分员工缴纳社保及住房公积金。2017年1-3月，发行人通过太仓人力资源有限公司为1名员工缴纳社保及住房公积金。另外，发行人在招股说明书披露，发行人与部分员工签订《劳务协议》，建立合同法律关系，而非劳动法律关系。因此，发行人无需为签订劳务协议的员工缴纳社保。

请发行人：

（1）披露发行人在江阴、上海地区是否存在分支机构，通过人事代理公司缴纳社保和住房公积金的原因，是否存在被处罚风险；

（2）披露报告期内签订劳务协议的员工人数、岗位，是否存在同工不同酬情形，签订劳务协议而非劳动合同的原因，是否违反《劳动法》《劳动合同法》等相关法律法规，是否存在受到处罚的风险。

请保荐人、发行人律师核查并发表明确意见。

4、明月镜片

招股说明书披露，报告期内，发行人共涉及17起劳动仲裁或诉讼，2019年末和2020年6月末，由于发行人产品结构战略性调整、对生产线进行精益化调整和强制员工全员缴纳社保，造成生产人员减少239人和98人。

请发行人：

（1）补充披露报告期内存在多起劳动纠纷的原因，大量裁员的合法性，是否存在欠薪、违法解雇等侵犯职工合法权益的行为，是否造成群体性劳动纠纷；

（2）就未足额缴纳的社会保险及住房公积金金额事项的行政处罚风险，补缴社会保险、住房公积金对发行人经营业绩的影响进行风险提示。

请保荐人、发行人律师对发行人劳动用工合法合规性发表明确意见。

5、腾远钴业

申报文件显示，报告期内，发行人员工为787人、1027人、943人、918人。发行人将原材料装卸、取样等简单工序以劳务外包方式对外发包。

请发行人：

（1）比照境内员工，补充披露发行人境外员工的人员结构情况；补充披露发行人境内外员工薪酬制度，不同岗位员工收入水平、与当地平均工资水平、同行业可比公司的比较情况。

（2）补充披露发行人劳务外包的具体情况，包括劳务公司的合法合规经营情况、劳务公司是否主要或专门为发行人设立、劳务公司的构成及变动情况等，劳务数量及费用变动与发行人经营业绩匹配性、劳务费用定价公允性等。

（3）补充披露发行人是否存在劳务派遣用工，包括劳务派遣用工比例、劳务派遣单位资质及劳务派遣人员的社保缴费情况等，并说明是否符合劳务派遣相关法律法规的规定。

请保荐人、发行人律师发表明确意见，并按照《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题30的要求说明对报告期劳务外包情况的核查过程和核查结论。

6、久美股份

申请文件显示：（1）报告期各期末，发行人未缴纳社保的员工分别为46人、50人、52人、64人，未缴纳住房公积金的员工分别为73人、80人、40人、35人，未披露应缴未缴的具体金额。

（2）报告期各期，发行人员工人数分别为136人、180人、365人、350人，增长较快。发行人2017年存在劳务派遣用工的情况，全年占比为12.69%，2017年12月起，发行人与部分工人签署正式劳动合同进行直接雇佣，取消了劳务派遣用工。

（3）客户对发行人脱硫玻璃钢管道产品要求提供安装服务，购销合同中包含了安装收入。同时，公司将该部分安装义务外包给外部安装队，但招股说明书未披露具体信息。

（4）报告期内，发行人委托相城区黄埭高达五金加工厂加工五金件产品，五金件主要应用于玻璃钢管道的安装过程，2017年、2018年未发生相关费用。

请发行人：

（1）按照中国证监会《首发业务若干问题解答（2020年6月修订）》问题21的要求，披露补缴社保和住房公积金的具体金额，测算如补缴对发行人持续经营可能造成的影响，揭示相关风险；补充说明发行人员工未缴纳社保和住房公积金的其他情形中长期离岗人员产生的原因，与发行人是否存在纠纷或潜在纠纷。

（2）结合2017年发行人劳务派遣用工及直接雇佣部分员工情况以及产能变化，说明2019年发行人员工大幅增长的原因，与发行人的经营规模是否具有匹配性。

（3）补充披露为发行人提供安装外包服务的外部安装队具体情况、具体服务内容及各期交易金额；相关主体是否为独立经营的实体，是否具备必要的专业资质，是否专门或主要为发行人服务，与发行人及其关联方、股东、员工或前员工、客户、供应商是否存在关联关系或者安装服务以外的其他业务或资金往来。

（4）说明发行人2019年、2020年1-6月未发生委托加工费用的原因，发行人的生产模式是否发生变化。

请保荐人、发行人律师发表明确意见，并说明按照《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》问题30的要求对报告期劳务外包情况的核查过程和核查结论。

7、可孚医疗

招股说明书披露，报告期初，发行人社会保险及住房公积金的覆盖比例较低，社保缴纳人数比例为25.43%，住房公积金缴纳人数比例为0.52%。截至2019年末，社保缴纳人数比例为86.03%，住房公积金缴纳人数比例为87.68%。发行人2018年末和2019年劳务外包人数分别为195人、60人，2019年末劳务派遣人数为187人。

请发行人补充披露：

（1）发行人未缴纳社会保险和住房公积金是否需要补缴，测算如补缴和足额缴纳对经营业绩的影响，是否构成重大违法违规行为，是否可能受到行政处罚；

（2）发行人2019年同时采用劳务派遣和劳务外包的原因、用工形式区别和联系，2019年末劳务外包人数大幅减少的原因，发行人劳务派遣和劳务外包用工是否符合劳动法规定，是否存在重大违法行为等。

请保荐人、发行人律师及申报会计师发表明确意见。

8、可靠护理

根据申报材料，报告期内，发行人员工人数分别为785人、707人、769人，劳务派遣用人人数分别为0人、43人、53人，劳务派遣用工比例分别为0%、5.73%、6.45%；2019年10月至2020年1月，发行人与东明文生劳务服务有限公司签署了《劳务派遣协议书》，其未持有《劳务派遣许可证》。

请发行人：

（1）结合发行人的产能、产量情况，披露2018年员工人数减少、员工数量和公司规模增长趋势不一致的原因，是否存在关联方为发行人代垫成本、承担或利益输送的情形；

（2）列示劳务派遣人员与发行人同岗位工人的工资水平情况以及劳务派遣人员的社保缴费情况；披露发行人与东明文生劳务服务有限公司及相关劳务派遣人员是否存在纠纷或潜在纠纷；发行人是否存在受到有关主管部门处罚可能；

（3）披露临安佳容目前的经营情况，逐渐不再开展业务的原因，是否涉及违反住房公积金相关法律、法规的行政处罚记录；

（4）测算如按规定为相关员工缴纳社保和公积金，对发行人经营业绩的影响。

请保荐人、发行人律师就发行人的社保和公积金缴纳、劳动用工的合法合规性发表结论性意见。

9、华新环保

申报文件显示：

（1）报告期内，发行人直接人工成本分别为1,068.62万元、1,599.92万元、2,162.46万元、869.80万元，报告期末发行人生产人员人数为366人。

（2）2017年度，发行人劳务派遣用工比例为19.15%。

（3）报告期内，发行人存在未为部分员工缴纳社会保险及住房公积金的情形。

请发行人：

（1）结合生产人员人数及对应人工成本支出情况，说明报告期内生产人员薪酬变化情况，是否低于所在城市最低工资，是否与同行业可比公司生产人员人工薪酬存在明显差异并说明合理性。

（2）说明报告期内未为部分员工缴纳社会保险、住房公积金以及2017年度劳务派遣用工比例是否符合相关规定，是否存在被给予行政处罚的法律风险。

（3）说明报告期内是否按员工实际薪酬缴纳社会保险及住房公积金，是否存在需要补缴的情况，如是，说明并披露需要补缴的金额、原因及处理措施，分析补缴对发行人经营业绩的影响。

请保荐人、发行人律师发表明确意见。

10、英力电子

根据招股说明书披露，报告期内发行人存在劳务派遣用工与劳务外包情形，报告期各期，发行人劳务外包采购金额分别为3,416.39万元、5,424.48万元、8,161.68万元和4,600.43万元，占各期营业成本比例分别为5.92%、6.32%、7.96%和8.60%，占比逐年提升；2017年至2019年生产及品保平均人数分别为1,326人、1,755人和1,777人，劳务派遣人数分别为98人、126人和144人，使用各年度劳务外包总金额除以生产岗位的年平均工资计算得出年平均劳务外包人数分别为662人、1,066人和1,561人；主要劳务外包供应商主要从事劳务派遣业务。

请发行人：

（1）说明并披露劳务派遣与劳务外包的成本核算方法、内部控制制度及执行情况，相关会计处理是否符合会计准则规定；

（2）说明相关劳务派遣公司是否具备资质，派遣人数、工作岗位是否符合相关规定；

（3）说明报告期各期自雇生产人员、劳务派遣人员的人均薪酬情况，说明变动原因及合理性；说明劳务外包采购的定价方式及内部决策过程，是否经过招投标，报告期各期采购单价变动及原因，采购价格是否公允，采用生产岗位平均工资测算的劳务外包人数大幅增加的原因及合理性；

（4）结合生产过程的核心工序、自雇与劳务派遣/外包人员在生产工序中承担的工作内容、劳务派遣与劳务外包合同主要权利义务、约定的工作内容与范围、劳动指挥权与劳务外包的成果交付内容、劳动权益与用工过程产生的人身损害责任承担等进一步说明前述三类生产人员的区别，相关用工界定为劳务外包是否合理，是否存在以劳务外包形式规避劳务派遣相关法律法规规定情形；

（5）报告期各期前述三类人员的相关成本支出与生产规模是否匹配，2019年度发行人生产及品保平均人数同比变动与产量变动不一致的原因及合理性，报告期内是否存在在同一生产工序中混用前述三类人员的情形；

（6）说明报告期内劳务派遣供应商与劳务外包供应商是否存在重合，如存在，请补充披露具体情况，说明并披露存在重合的原因及合理性；

（7）说明发行人对劳务外包供应商是否存在重大依赖。

请保荐机构对上述问题核查并发表意见，请发行人律师对上述（2）（4）（6）（7）以及劳务派遣、劳务外包用工的规范性、报告期内是否存在重大劳动纠纷核查并发表意见，请申报会计师（1）（3）（4）（5）（6）（7）核查并发表意见。

11、湘园新材

申报文件显示，报告期内发行人未为部分员工缴纳社会保险和住房公积金。请发行人：

（1）披露报告期内发行人及其下属子公司应缴未缴社会保险和住房公积金的具体金额及对发行人净利润的影响，是否构成重大违法行为及对本次发行上市的影响。

（2）披露报告期内是否存在劳务派遣或劳务外包等用工情况，如是，请披露报告期内相关用工情况是否符合法律法规的规定，以及相关费用的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。

请保荐人、申报会计师及发行人律师发表明确意见，并说明按照《审核问答》问题30的要求进行核查的过程及结论性意见。

12、东方生物

根据问询回复，2018年12月31日，发行人劳务派遣员工占用工总量比例为17.00%，超过了《劳务派遣暂行规定》规定的10%上限。

请发行人进一步说明：（1）报告期内之前年份未出现而2018年劳务派遣占比超过10%上限的原因；（2）2018年劳务派遣用工占比超过规则规定事项是否导致发行人受到相关行政处罚，该事项是否构成重大违法行为，并提供相关认定依据，说明认定依据是否充分；并说明劳务派遣用工占比超过规则规定事项对本次发行上市的影响；（3）除回复中提供的年末时点数外，报告期内发行人是否存在其他劳务派遣用工占比超过规定上限的情况；（4）劳务派遣员工的具体工作岗位；劳务派遣整改的时点和整改的措施，以及整改后的运行期限是否符合相关规定；（5）发行人全体员工的学历情况；并请结合发行人员工学历情况、劳务派遣用工情况、研发人员情况等，说明发行人是否为劳动密集型企业，是否具备核心技术能力。

请保荐机构、发行人律师进行核查，并发表明确意见。