北交所IPO“潜规则”之个人卡

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个人银行流水主要包括收取货款、采购原料与设备、支付费用、备用金、正常个人收入与消费、个人资金拆借、投资理财、代收代支（社保）、工资与奖金、商务费用等。

1、收取货款、采购原料与设备、支付费用、备用金：纳入账内，补缴税款或者延期申报。

2、正常个人收入与消费、个人资金拆借、投资理财、代收代支（社保）：提供原始证据，无需调整。

3、员工工资与奖金：纳入账内，补缴个人所得税或者延期申报。

4、商务费用，处理方式详见规范商务费用的三种策略10种方式。

北交所IPO典型案例包括创远仪器、万通液压、同心传动、广道高新、威博液压、路斯股份等。

创远仪器：公司董监高及实际控制人的资金流水存在以下情形：（1）报告期内公司实际控制人通过出纳、董事会秘书账户给核心人员发放奖金、支付学费等。（2）报告期内，公司与供应商杭州旗奥实业有限公司、杭州浙商企业管理咨询有限公司和杭州玻色子通信科技有限公司等存在大额资金往来，上述企业的实际控制人、股东同时与公司实际控制人、出纳的个人账户存在资金往来。（3）2017年度，公司与深圳市林普世纪通信技术有限公司签署合同1,862.60万元但至今仍未执行，当年公司收到深圳市林普世纪通信技术有限公司款项1,905.00万元，并随后将款项全部转给与公司并无业务往来的深圳市前海高博投资管理有限公司和深圳市岳鹏成科技有限公司。对于公司实际控制人给予上述公司核心人员的无偿奖励，相应调整2017年度、2018年度以及2019年的成本费用和资本公积；公司实际控制人冯跃军先生通过其个人账户及出纳账户与公司的客户及供应商存在资金往来，均系其个人资金拆借和投资理财行为，与公司业务不存在关联关系。

万通液压：报告期内，公司曾存在使用销售部内勤岗员工个人名义开立的银行账户（以下简称“个人卡”）提存现金、收付小额货款、向员工收发备用金的情形。公司对个人卡参照企业账户标准进行管理，由公司财务部统一管理，密码由出纳掌管，实现不相容职务分离，在会计账簿中设置“销售部周转金”科目记账。针对报告期内的少量的个人卡支付货款及费用情形，公司建立健全了有效的内部控制制度，确保相关费用完整真实性，公司内部控制逐渐完善，个人卡收付款情形已经在报告期内杜绝并予以规范，并进一步完善了相应的内部控制制度。

同心传动：报告期内，公司存在使用陈玉红个人卡代发兼职职工工资、代收货款和代付费用的情形。请公司：（1）结合对公司实际控制人及陈玉红资金流水的核查，说明陈玉红代发工资的资金来源，其银行卡是否受实际控制人控制，与实际控制人是否存在资金往来，是否存在其他账外支付成本、费用的情形，是否存在资金体外循环；（2）结合代发工资员工的姓名、个人薪酬、主要税款、劳动合同等内容，说明劳动用工具体情况，以及代发工资的原因及合理性，是否存在违法用工的情况，说明相关内控制度是否健全有效；（3）说明上述代发行为的会计核算情况，是否已取得真实合法的票据或支付依据，是否存在与公司相关的法律风险；（4）除上述情形之外，公司是否还存在通过个人卡代为支付成本费用的情形，如有，补充披露通过个人卡收支的原因及性质、时间及频率、金额及比例。

广道高新：公司员工系根据公司相关财务制度规定整理报销票据并提起报销申请，经公司财务人员审核相关票据信息后交由财务负责人、总经理审批，最后向出纳人员领取现金报销款。员工报销列报科目为：提交报销时，借：管理费用/销售费用，贷：其他应付款；领取报销款时，借：其他应付款，贷：库存现金。报销时点为员工签字领取现金，财务加盖现金付讫章。由于公司出纳人员因工作职责经常外出银行办理公司业务，公司员工领取现金报销后通常将报销款交付给出纳人员，委托其存入报销人个人银行账户。为方便操作，出纳人员通常将报销款存入出纳个人账户，并通过网银、手机银行等方式将报销款转至报销人。在此过程中，不涉及公司的会计处理，仅为公司员工之间的资金流转行为。2018年、2019年、2020年、2021年1-6月，公司出纳人员代付员工报销金额为867,302.29元、600,468.86元、0.00元和0.00元。持续时间为2018年、2019年。

威博液压：报告期内公司存在的个人账户收款情形系为满足交易对方的实际需求所致，每年通过个人账户收款额较小，收款比例逐年降低（申报期分别占比2.43%、1.29%、0.16%），2021年已不存在个人账户收款情形，不会对公司财务状况和经营成果产生重大影响。上述个人账户收款后，一般按月汇总，于收款当月转回公司对公账户，并于当月完成账务处理。

路斯股份：报告期内公司存在个人卡支付的情况，用于代收货款、代发工资、备用金报销、支付食堂物资采购款、代收员工个人社保费等。申报期内金额分别为309.89万元、241.93万元、249.49万元、4.1万元。要求：（1）补充披露报告期各期个人卡支付的金额、项目及原因。（2）结合劳动合同、用工类型、相关支付流程和内控措施等，说明报告期内以个人卡代发工资的金额、原因及合理性，是否存在违法用工的情形，相关内控措施是否健全并有效执行。（3）补充披露各期公司备用金报销的业务流程，列表说明各期以个人卡进行备用金报销的对象、金额、时间、原因，相关费用确认依据，相关对象与公司及其主要人员是否存在关联关系。（4）说明支付食堂物资采购款的相关业务流程，是否由个人卡直接支付物资采购，相关资金划转是否及时，相关内控措施和会计核算情况。（5）补充披露除上述事项外是否还存在个人卡支付的情况，是否存调节收入和成本费用的情形，是否存在形成资金池的情况，相关个人卡是否已清理，整改情况和具体整改措施，目前是否仍存在个人卡收付情况，如有，请详细披露。

华维设计：2017年，因实际控制人对公司规范运作认识不足，为支付便捷，公司实际控制人、总经理廖宜强以个人账户向个别员工支付了总计887,669.00元的奖金和业务费用。其资金来自个人及近亲属投资房地产的租金所得，不存在利用个人账户收受公司款项以支付费用的情况。确认上述情况后，公司进行了会计差错更正并进行了追溯调整，调增当期管理费用300,000.00元，调减期初未分配利润587,669.00元，相关员工已补缴个人所得税。天职国际于2020年8月19日出具《关于华维设计集团股份有限公司前期会计差错更正的专项说明》（天职业字[2020]33483-1号）对该事项进行了说明。