IPO案例：异地存货的核查，发行人对异地存货的管控

lixunhuan

关于存货

根据回复材料：

（1）公司 2021 年 6 月末，正在外部试用的存货金额为1,144.75 万元，发行人对期末外部试用的产品不做会计处理，内部通过备查簿管理，并通过不定期盘点进行管理；

（2）保荐工作报告显示，保荐机构对公司2021 年 6 月末外部存放的存货主要通过函证方式核查，并对未回函的部分做了替代测试，但未说明回函确认的金额及替代测试的方式。

请发行人披露：报告期各期末正在外部试用的存货数量、金额。

请发行人说明：报告期末异地存货的分布情况，公司报告期内管控的具体情形，包括不定期盘点的过程。

请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。请保荐机构、申报会计师说明：

（1）结合期末异地存货的分布情况，列示是否盘点的主要原因；

（2）对期末异地存货函证的具体情况，包括发函金额、回函金额、差异情况、替代测试的方式等。

【发行人披露】

发行人已在招股说明书第八节“财务会计信息与管理层分析”之“十二、资产质量分析”之“（一）资产结构分析”之“2、流动资产分析”之“（6）存货”中补充披露以下：

报告期各期末正在外部试用的存货数量、金额情况如下：


【发行人说明】

一、报告期末异地存货的分布情况

2021 年 6 月 30 日，异地存放存货的分布情况如下：



二、公司报告期内管控的具体情形，包括不定期盘点的过程。

报告期内公司建立并完善了《样机管理制度》，对异地存货实施动态化管理。根据公司制度，公司样机借用/试用等需经过公司审批，明确外借单位名称、联系人、联系电话、借用/租用天数等信息，必要时签订借用/租赁合同。公司对异地库存实施动态化管理，建立备查工作簿，实施定期盘点与不定期察看相结合的管理制度。每年末，公司对异地库存实施全面的盘点清查工作，年内由销售人员不定期到客户现场实施现场察看工作。

公司销售人员与中介机构分别于 2019 年末、2020 年末对公司异地存货实施了现场盘点，盘点过程中重点关注设备存放地点、保管单位、借用数量、产品规格型号、设备状态、设备使用情况等内容，盘点完成后形成异地库存盘点记录，经盘点异地存放样机使用情况良好、权属清晰，不存在毁损报废情况。

公司对销售人员对异地库存的不定期现场察看工作，有明确的察看要求及报备制度，察看内容包括设备存放地点、察看设备状态、样机数量、产品规格型号、保管情况、设备使用及性能情况，察看后形成记录。如设备存在毁损情况，需要及时通知公司人员对设备进行检验检测，判断是否需要对设备进行维修，设备维修维护成本较高的需要和客户协商相关费用，如设备正常使用，形成察看记录，并将察看记录交样机管理人员报备。公司样机管理人员根据设备察看原始记录在异地存货备查工作簿中进行察看登记。报告期内，公司样机性能稳定，未发生毁损情况。

报告期内公司不定期察看的过程记录如下：









【中介机构说明】

一、结合期末异地存货的分布情况，列示是否盘点的主要原因。

2021 年 6 月末，公司异地存货总金额 1,504.05 万元，分布在 16 家集团或公司，异地存货分布情况较为分散，中介机构对异地存货进行了全面函证，并对部分异地库存执行了监盘程序。期后，由于部分保管单位未能有效回函，中介机构对异地库存进行了补充盘点。具体盘点结果如下：



未盘点异地存货明细及原因如下：




二、对期末异地存货函证的具体情况，包括发函金额、回函金额、差异情况、替代测试的方式等。

1、函证情况

异地存货包括委托加工物资、异地存放库存商品及部分项目成本、发出商品，期末异地存货函证具体情况如下：


除上述回函金额外，部分函证由经办人签字确认但未由公司盖章确认，涉及异地库存金额为 419.19 万元（其中项目成本 16.34 万元、异地库存商品 402.85
万元），占异地库存金额的 27.87%；部分函证由经办人通过电子邮件回函确认借用事项，涉及异地库存金额为 249.65 万元（全部为异地库存商品），占异地
库存金额的 16.60%。针对未回函情况、由经办人员签字确认回函或通过电子邮件回函确认借用事项等情况，中介机构执行了替代测试查验。

2、差异情况
截止本报告回复日，已回函的项目回函情况与公司记录一致；未回函的项目已执行替代测试。

3、替代测试方式
（1）检查公司备查簿，追查至每一项异地库存的发货记录、签收记录；
（2）检查公司发货审批记录、相关合同；
（3）检查异地存货期后销售、期后收回记录；
（4）针对未能有效回函的情况补充执行盘点程序；通过执行以上程序，未能有效回函的存货项目期末余额可以确认。

【中介机构核查意见】

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师履行了以下核查程序：1、获取并查阅公司《样机管理制度》，并执行控制测试检查内部控制执行的有效性；
2、获取公司异地库存备查簿，检查各期末异地存货的数量及金额信息、样机借用及试用信息；并追查至各期末每一项存货的发货记录、签收记录；
3、检查公司对异地库存的不定期察看记录；
4、对公司异地存货实施盘点程序；
5、对公司异地存货实施函证程序，未回函的异地存货实施替代测试查验。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：
1、发行人已对报告期各期末正在外部试用的存货数量、金额进行充分披露；
2、报告期末异地存货分布情况较为分散，发行人通过建立和完善相关内控制度，并按照内控制度有效执行；
3、发行人异地存货真实存在，金额准确。