IPO案例：政府补助项目的资金管理、验收的内部控制制度及 执行情况

vincent

问题 1：请发行人进一步说明政府补助项目的资金管理、验收的内部控制制度及 执行情况。

回复：

一、政府补助项目的资金管理、验收的内部控制制度
报告期内，发行人针对政府补助项目的资金管理、项目执行和项目验收等制定了《科研项目经费管理办法》、《政府项目与荣誉资质申报与执行管理办法》，并将其作为公司内部控制制度的重要组成部分，其中，资金管理和验收管理的制度具体如下：

（一）政府补助项目的资金管理内控制度
1、涉及政府补助的项目经费定义
涉及政府补助的项目经费是指，用于发行人政府补助项目实施相关的经费，资金来源包括政府补助和公司自筹经费，支出用途包括项目在执行过程中所发生的直接费用和间接费用。

2、预算管理制度
政府补助项目资金管理实行项目负责人责任制。项目负责人制订政府补助项目资金使用预算，经项目归属的事业部批准后，财经管理部针对项目单独设立编码，对项目资金收支进行单独核算和管理。当实际执行与预算出现偏差时，项目负责人提出预警，并与总裁办、财经管理部等相关部门商讨提出解决方案。

3、项目收入、支出与核算管理制度
对规定使用用途的政府补助项目，发行人对收到的政府补助项目资金实行专款专用。项目支出政府补助资金时，由项目负责人审批；项目负责人使用经费时，由公司财务管理制度规定对应的授权签字人进行审批。财经管理部根据项目预算对上述申请予以审核，在此基础上按照公司财务管理制度规定履行审批流程；对未规定使用用途的政府补助，发行人按照通用资金管理办法进行管理。

政府补助项目资金的主要支出内容及核算管理规定如下：

费用属性	主要内容	主要管理及核算制度
人员费	指直接参加项目研究开发人员支出的工资性费用	1、根据预算书，由人力资源部统一提供相关项目工资及社保并单独列示，根据是否需要专款专户单
劳务费	指项目实施过程中支付给项目团队成员中没有工资性收入的人员（如在校研究生）和临时聘用人员等的劳务性费用	独申请款项支付，财经管理部进行相关的账务处理；2、人员费的合同为劳动合同，劳务费为劳务合同。
设备费	指项目研究开发过程中所需的专用仪器、设备、样品、样机购置费及设备试制费	1、严格根据预算任务书购买设备，如有实质变更，需向主承办单位递交预算变更申请表；2、设备费采购时参照公司正常采购流程，原则上单项采购合同大于 50 万元需公开招标或竞价；3、设备付款时提供项目负责人审批的付款申请单，采购合同（升级改造或租赁），合规发票以及询价表；4、不允许购买通用设备，设备需要有实际使用记录及定期盘点。
材料费	指项目研究开发过程中所发生的原材料、低值易耗品等费用	1、领料人持领料单据需标明，计划项目、经费性质、设备性质，库房需根据领料单上的内容一一填入系统中；2、不允许购买生产经营性材料、基建材料，不得购买普通办公耗材。
测试与化验加 工费	开发过程中所发生的加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用	1、严格按照预算执行，如有实质变更，需向主承办单位递交预算变更申请表；2、付款时，需提供合同、结算清单、测试结果报告、测试单位资质证明、委托协议等；3、加工费需要提供清单和验收报告。
差旅费	指项目研究开发过程中所发生的调研、考察、现场试验等工作的外埠差旅费如交通、住宿费用等	1、严格按照预算执行，出差人员是与项目相关人员，出差地点为预算书列示范围；2、报销核算中项目名称必须完整，并区分专项以及自筹；3、申请报销时，应提供出差审批表、差旅费报销单、合规发票、差旅说明或调研报告。

除上述主要费用外，还包括燃料动力费、国际合作交流费、会议费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、专家咨询费、管理费（折旧摊销费用等）及其他费用，均严格执行政府补助资金支出与核算管理制度。

4、定期资金跟踪制度
总裁办在项目执行期间，会同财经管理部定期发起费用预算执行情况的监督，协助项目负责人对预算的使用情况、经济技术指标完成情况等进行跟踪。

财经管理部按项目管理规定的时间，定期整理按项目编码归集的支出明细，形成项目费用汇总表，并与合同中的预算项目进行对比，编制预算执行情况表提交给项目负责人和总裁办。

（二）政府补助项目的验收内控制度
1、政府补助项目执行管理职责分工
政府补助项目执行管理工作由总裁办、项目负责人、项目经理、财经管理部等负责，具体工作职责分工如下：

部门/工作组	职责
总裁办	1、负责与政府项目主管部门保持良性互动，获取政府动态管理项目的具体要求，并及时导入给项目负责人、财经管理部；2、负责对项目执行情况进行状态跟踪、预警和管控；3、负责组织项目各阶段检查及验收工作，以及内部项目总结；4、负责对项目团队的激励发起与请示。
项目负责人	1、项目负责人负责对项目预算及后期经费落实；2、负责指定项目经理，原则上以具体的PM为对象指定；3、负责对项目进度及费用预算使用情况进行管理和控制，当项目经费未能按预算执行应及时提出预警并确定解决方案；4、负责实施项目各阶段检查及项目验收的具体工作。
项目经理	1、项目经理由项目负责人指定，原则上以具体的PM为对象指定，项目经理有权限跨部门调动与项目相关的资源；2、将立项任务书(包含预算)等过程文件分别归档至总裁办；3、项目立项后负责制定项目计划，并应严格按项目任务书要求与内容执行；4、负责组织需要公开招标的相关工作；5、依据《科研项目经费管理办法》对项目进度及费用预算使用情况进行管理和控制，并提交费用所需的各类支撑材料；6、负责定期向总裁办及项目负责人反馈项目进展情况。
财经管理部	1、项目确认立项后，以接到项目主管领导审批文件为准，负责建立项目辅助账，同时会知总裁办、项目负责人、项目经理、采购部；2、支持资金到账后，财经管理部应会知项目负责人、项目经理，并按照专款专用的原则，科学、合理、及时的安排资金使用。3、按照项目要求，根据辅助账进行项目核算工作；4、在项目各阶段检查时，负责提供项目要求的提供相关资料及数据；5、项目验收工作启动后，负责牵头组织项目专项审计工作；

2、项目验收启动
对于需要验收的政府补助项目，公司接到项目结题验收通知后，总裁办确认项目主管单位的具体要求，并将相关验收要求与资料提供给项目负责人、项目经理和财经管理部，任务分解后并行准备对应材料。

稳岗补贴、园区补助等部分对以前发生的成本费用进行补偿的政府补助，不需要进行项目验收。

3、政府补助资金预算与决算比对
财经管理部负责整理按项目编码归集的项目支出明细，并会同项目负责人对支出明细与项目资金预算进行对比，并填写相关资料。

4、验收资料复核管理
项目负责人、项目经理、财经管理部、总裁办共同确认对外提供明细资料清单等是否完整、准确、合理。公司上报与项目验收相关的资料，包含项目执行情况报告、预算执行情况报告、中期检查报告、项目验收报告等，统一由总裁办收集、复核并上报，避免提交资料不一致的现象。

5、项目主管单位的专项检查
若项目主管单位实施专项检查的，公司接到专项检查通知后，总裁办牵头组织安排，项目负责人、项目经理和财经管理部共同完成项目迎检工作。

6、项目评审验收
总裁办牵头组织安排，项目负责人、项目经理主导实施，财经管理部及其它相关部门协助完成项目（课题）验收，包括验收会议的汇报、答疑以及项目的整改等内容。

二、关于上述内部控制制度的执行情况
报告期内，发行人根据上述内控制度实施政府补助项目的资金管理和验收管理工作，政府补助资金管理和验收的内控制度得到有效运行，发行人政府补助项目未发生因验收不通过或内控制度问题导致退回补助款的情形。

三、政府补助相关会计处理
报告期内，公司收到的政府补助资金按是否指定具体使用用途进行划分，分为指定具体使用用途的政府补助和未指定具体使用用途的政府补助两类，具体如下：

1、指定具体使用用途的政府补助
指定具体使用用途的政府补助系公司申请文件或批复文件中有明确指定项目用途，主要用于指定项目的相关投入，包括但不限于设备费、材料费、测试费、人工费、会议费等。公司对此类政府补助按约定用途进行相应的设备采购、材料采购、人工投入等项目投入。按会计处理的不同，此类政府补助项目具体分为以下两种情形：

（1）与资产相关的政府补助项目
针对与资产相关的政府补助，采用总额法计量，在取得政府补助时将其确认为递延收益，并在开始对项目资产计提折旧时将递延收益分期确认为其他收益计入当期损益。

具体来看，公司在收到政府补助款项时计入递延收益。因项目设备、人工等投入需到一定规模才能产生预定效果，故在达到预定可使用状态前发生的全部支出通过在建工程核算，即资金支出按具体用途计入在建工程明细科目归集核算，自相关资产达到预定可使用状态时起转入固定资产，并在该资产使用寿命内平均分配，同时将递延收益分摊计入其他收益。

（2）与收益相关，且用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的政府补助
作为与收益相关的政府补助，且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益。具体来看：

① 投贷奖资金。公司于2020年收到政府拨付的“2020年北京市文化产业投贷奖”，款项汇入监管专户，收到时计入递延收益，根据《“投贷奖”资金账户监管协议》的约定，公司将此笔投贷奖作为贷款贴息类资金使用，按借款费用利息支付情况将对应的贴息冲减财务费用。

②其他项目。在收到政府补助资金时计入递延收益，资金支出按具体用途计入研发费用明细科目，各期根据批复文件的项目期间进行分摊计入其他收益。

2、未指定具体使用用途的政府补助
未指定具体使用用途的政府补助，系公司申请文件或批复文件中未指定具体使用用途的资金，主要用于补贴公司已发生的相关成本费用，如专利申请补贴、高新技术企业入库补贴、展会补贴等。上述成本费用实际发生时，由经办人按照财务管理制度办理审批手续，并将对应的合同、发票、合同成果等文件收集归档，财务人员依据成本费用具体性质进行会计核算。在获取政府补助资金前，该类成本费用支出时已按照公司相应规定履行审批程序。此类政府补助资金具有“先实施、后拨款”的特点，作为与收益相关且用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的政府补助，公司在收到政府补助款的当期直接计入其他收益。

请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。

一、核查程序
保荐机构、申报会计师实施了如下核查程序：

（一）获取并查看公司关于政府补助资金管理和政府项目验收的内部控制制度；

（二）访谈发行人财经管理部、总裁办、研发平台相关人员关于政府补助资金管理及验收的实际操作情况，了解政府补助资金管理及验收的内部控制制度的实际执行；

（三）针对主要政府补助项目的费用支出进行抽查，并根据样本取得项目立项审批、招投标公告、采购合同、采购入库单据、银行对账单、项目内部结项审批、外部验收等文件进行控制测试，了解内控制度是否实际有效执行；

（四）针对主要政府补助项目的资金使用和预算情况进行检查，了解政府补助资金是否按照任务书/资金申请报告约定使用；获取并查看政府补助的相关文件，了解政府补助文件中的具体约定条款，判断公司针对政府补助的会计核算是否符合补助文件的条款约定；检查公司账面核算政府补助的金额计算过程，与政府补助相关文件进行对比是否存在差异并复算政府补助确认的金额是否准确。

二、核查意见
经核查，保荐机构、申报会计师认为，报告期内，发行人政府补助资金管理制度和验收的内部控制制度完整，并能够有效执行；政府补助相关会计处理符合企业会计准则相关规定。