IPO过程中：IT审计的核查程序和核查要点

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问题3、关于IT审计

根据审核问询回复，2020年，发行人零售业务新增店铺主要包括Solid Gold、高露洁、宇津等品牌的零售店铺。根据IT核查团队依发行人零售业务特点确定的核查范围，宇津海外旗舰店、UpSpring海外旗舰店等店铺不在核查报告的店铺核查范围内。中介机构对新增店铺的核查比例小于存量店铺。

请发行人继续回答第三轮审核问询的相关问题，说明针对2020年零售业务增幅较大的情况，相关核查报告及中介机构是否予以了充分关注，对高露洁、Solid Gold、宇津、UpSpring等新增销售额较大的店铺是否均进行了核查，并说明相关核查过程、获取的核查证据，对相关零售客户行为分析及销售真实性的核查情形及结论。

回复：

1、公司2020年零售业务新增店铺及存量店铺核查情况

针对2020年零售业务增幅较大的情况，保荐机构、申报会计师及IT核查团队已对高露洁、Solid Gold等新增销售额较大的店铺进行了专项核查，由于针对2020年零售业务新增店铺销售额的核查比例已达81.52%，相对较高，因此未对销售额相对较低的宇津、UpSpring等店铺进行专项核查。

本次保荐机构、申报会计师及IT核查团队已对天猫宇津海外旗舰店、天猫UpSpring海外旗舰店和京东Solid Gold海外旗舰店三个店铺进行补充核查。

本次补充核查后针对2020年零售业务新增店铺销售额和2020年零售业务存量店铺销售增长额的核查比例分别为96.64%和88.16%，其中对于公司2020年零售业务新增店铺核查的具体情况如下：

单位：万元

序号	店铺	平台	品牌	是否在核查报告的店铺核查范围内1	2020年新增店铺销售额	2020年新增店铺销售额占比
1	Solid Gold旗舰店	天猫	Solid Gold	是	2,570.82	41.05%
2	Solid Gold宠物海外旗舰店	天猫		是	1,211.38	19.34%
3	Solid Gold旗舰店	京东		是	392.41	6.27%
4	Solid Gold海外旗舰店	京东		是	65.51	1.05%
5	高露洁口腔美学海外旗舰店	天猫	高露洁	是	930.89	14.86%
6	高露洁个人护理海外旗舰店	京东		否	168.85	2.70%
7	高露洁口腔美学海外旗舰店	考拉		否	39.69	0.63%
8	宇津海外旗舰店	天猫	宇津	是	705.36	11.26%
9	宇津旗舰店	天猫		否	2.18	0.03%
10	UpSpring海外旗舰店	天猫	UpSpring	是	175.72	2.81%
合计					6,262.81	100.00%

注1：核查报告是指由本次发行的第三方IT核查机构深圳前海普华永道商务咨询服务有限公司出具的《信息科技控制与数据专项核查报告》。

2、保荐机构、申报会计师电话访谈情况

保荐机构、申报会计师通过大额购买客户和随机相结合的方式抽取报告期内天猫宇津海外旗舰店和天猫UpSpring海外旗舰店的客户进行了电话访谈，询问客户购买产品的情况等问题，确认客户购买交易的真实性、合理性。

保荐机构、申报会计师完成电话回访共计100人，其中接通电话54人，接通率为54%，接受访谈并确认购买行为的为33人。具体情况如下：

访谈情况	电话访谈数量（人）	比例
接通电话	54	54.00%
其中：接通并确认购买	33	33.00%
接通并否认购买或回复记不清	2	2.00%
接通但不接受访谈	19	19.00%
无法接听或拒绝接听	46	46.00%
合计	100	100.00%

3、核查过程及结论

公司2020年零售业务增幅较大，针对新增店铺的业务增长情况，保荐机构和申报会计师的核查情况如下：

（1）核查程序

保荐机构、申报会计师履行了如下核查程序：

①了解零售收入的业务流程，执行收入循环的穿行性测试，评价零售收入内部控制流程设计的合理性与执行的有效性；

②结合重要性和随机抽样的原则，对零售业务收入抽取样本，核对相关的电商平台对账单和第三方支付平台流水；

③与IT核查团队共同核查店铺销售额的真实性与变动合理性，包括店铺的销售数据、各平台的运营指标、销售情况的地域分布、退货退款、物流信息等；对顾客行为进行核查，包括但不限于顾客下单行为如下单次数区间分布、客单价区间分布、大额订单购买、顾客支付时间是否合理等；核查系统收款或交易金额与第三方支付渠道交易金额是否一致、网络带宽耗用情况；

④针对发行人各主要店铺报告期内的大额订单和大额购买客户，利用IT核查团队工作统计各个店铺大额购买客户情况，核查相关订单下单时间、收货地址、订单金额等，并查阅订单支付流水、物流记录、退换货情况，核验是否存在异常情况；

⑤针对发行人各主要店铺的大额订单和大额购买客户，利用IT核查团队工作进行大额购买客户筛选，对抽查的部分大额客户进行电话访谈，确认其购买行为的真实性；

⑥通过频繁购买的客户情况分析、各品类各店铺进行其销售金额排行前0.1%，0.5%及1%客户销售金额分析、各品类店铺按订单金额阶梯排列对应的金额占比分析，检验是否存在异常情况。

（2）核查范围

在执行上述程序①-②时，保荐机构、申报会计师核查范围为发行人电商渠道零售业务的全部店铺。

在执行上述程序③-⑥时，保荐机构、申报会计师及IT核查团队根据发行人零售业务的特点确定相应的核查范围。报告期内，保荐机构、申报会计师及IT核查团队针对2020年零售业务新增店铺销售额和2020年零售业务存量店铺销售增长额的核查比例分别为96.64%和88.16%。

（3）核查结论

保荐机构和申报会计师对高露洁、Solid Gold、宇津、UpSpring等新增销售额较大的店铺均进行了核查，其中对天猫宇津海外旗舰店、天猫UpSpring海外旗舰店和京东Solid Gold海外旗舰店三个店铺进行补充核查、获取核查证据后，对新增店铺的核查比例已高于存量店铺。

经核查，保荐机构和申报会计师认为发行人2020年零售业务的新增店铺相关零售客户行为及销售情况具有真实性，相关发行人2020年零售业务增幅较大具有合理性。

第三轮问询

问题 6、关于信息系统核查

根据审核问询回复，保荐人、申报会计师获取了 IT 核查团队出具的《信息 科技控制与数据专项核查报告》，并对报告中的数据与公司和 IT 核查团队进行 讨论，对系统数据进行分析，对公司关键业务人员进行访谈，现场查询第三方电 商平台后台订单记录并获取相关截图等，以核实相关解释的真实性和合理性。根 据《信息科技控制与数据专项核查报告》及第二轮审核问询回复，IT 核查团队 对相关数据的合理性说明均引用发行人的说明及解释；保荐人、申报会计师、IT 核查团队未对发行人就业务数据的合理性说明进行分析性复核及说明。

请保荐人、申报会计师：

（1）根据上述情况，说明就发行人相关解释说明的真实性、合理性所采取的 核查、复核程序及数据分析论证过程，就《信息科技控制与数据专项核查报告》 中未予明确解释、仅援引发行人说明的部分进行分析性复核，并说明就相关数据 情况的分析结论；

（2）说明第二轮审核问询回复中，将“2020 年上半年拼多多启投母婴店收 货地区 55.53%集中于广东省”修订为“21.46%集中于广东省”的原因，前期报 告数据存在差错的原因，相关数据谬误是否影响报告的准确性和效力，该店铺销 售品牌贝亲作为全国性品牌、其店铺销售集中于广东省的原因及合理性；

（3）说明母婴类、饰品类部分店铺在广西、新疆、青海、西藏、甘肃等省份 客单价排名全国前列的原因及合理性，说明就第二轮审核问询回复中关于相关 问题解释的合理性、充分性，是否存在数据支撑；

（4）说明 ECCO 品牌“京东平台退款率较天猫平台低，主要系京东平台提供 优质的自营物流服务，有效降低了客户在货物运输途中的等待时间，从而降低了 退货率”的相关说明是否存在数据支撑；

（5）说明对大额订单客户抽样进行电话访谈的具体访谈情况，包括但不限于 抽样方式、访谈比例、访谈的充分性及相关结论；

（6）继续回答第二轮审核问询回复中“Exception 的复购率远高于其他店铺 的原因”的相关问题，以“价格较高、受众人群较少、客户忠诚度较高”进行解 释是否存在数据支撑；

（7）说明对高频购买客户的核查方法及获取的核查证据，经核查分析，“30笔/50 笔以上顾客数量占比小于 0.01%，下单时段主要在电商平台进行促销活动 期间”即得出“具有业务合理性”的结论是否充分；

（8）说明部分品类店铺（服饰品类、箱包品类、鞋品类）2020 年存在总销售 金额变动较小、大额订单销售金额明显增加的情形的原因及合理性，并结合相关 情况对 2020 年度发行人代运营销售规模、代运营业务收入规模增加的原因进行 有针对性的分析说明；

（9）提供“其中按客户数乘以复购率，各店铺各期总的顾客中复购人数与新 老客户复购人数合计不一致，同品类各店铺复购人数合计与报告中各品类店铺 顾客各期下单数量超过 1 笔的顾客数量不一致”之情况的复核数据量化匹配情 况；

（10）说明 2020 年零售业务增幅较大，相关核查报告及中介机构对该事项的 关注情况、对新增店铺及存量店铺业务增长情况的核查过程及结论。