ABS项目涉及的税收问题

丛林宜歌

一、 企业以物业出资设立子公司（架设SPV）税收分析

1、 土地增值税

(1)、 法规

(2)、 结论——房企需要缴纳土增税（很小可能有操作空间），非房企不需要缴纳土增税

2、 企业所得税

(1)、 法规

(2)、 结论——两种操作方案

3、 契税

(1)、 法规

(2)、 结论——企业（无论是否房企）均不需要缴纳契税

4、 营业税

(1)、 法规

(2)、 结论——企业（无论是否房企）均不需要缴纳营业税

二、 股权形式转让不动产的税务分析

1、 土地增值税

(1)、 法规

(2)、 结论——无法确认，执行权在当地税务局（无论是否房企）

2、 企业所得税

(1)、 法规

(2)、 结论——企业（无论是否房企）均需要缴纳企业所得税

3、 契税

(1)、 法规

(2)、 结论——企业（无论是否房企）均不需要缴纳契税

4、 营业税

(1)、 法规

(2)、 结论——企业（无论是否房企）均不需要缴纳营业税

三、 境内企业向境外分红

1、 支付外国企业股息

(1)、 境内企业负有代扣代缴义务：

(2)、 代扣代缴时间：

(3)、 应纳税所得额的确定

(4)、 适用税率

2、 支付外籍个人股息

3、 企业汇出股息应申报的程序