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专项债实务问题解答6 | 政府性基金预算收入

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发表于 2025-1-22 10:33:22 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 单单 于 2025-1-22 10:34 编辑

看似一个非常简单的问题,实则是希望大家能把我国政府的四本收入账,再梳理梳理,

建立起一个基本框架后,可以顺手解决许多类似的问题。

我在《再说财政收入及运用》里简单介绍过,

我国政府有四本收入账,分别为:
  • 一般公共预算收入;
  • 政府性基金预算收入;
  • 国有资本经营预算收入;
  • 社会保险基金预算收入。

财政部每年第四季度都会下发下一年度的政府收支分类科目,大伙可以到财政部官方网站下载。

现在遵循的就是《2023年政府收支分类科目》,

0.png

里面对政府四本收入账的科目都有一一地详细列明。今天,我们针对政府性基金预算收入科目展开聊一聊。首先看看,政府性基金预算收入科目,

0.png

分为三大类八小类,第一大类,103非税收入。包括103 01政府性基金收入和103 10专项债务对应项目专项收入。103 01 政府性基金收入,反映的是国家根据相关规定向公民、法人征收的政府性基金,以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途的财政资金。

  • 农网还贷资金收入
  • 铁路建设基金收入
  • 民航发展基金收入
  • 海南省高等级公路车辆通行附加费收入
  • 旅游发展基金收入
  • 国家电影事业发展专项资金收入
  • 国有土地收益基金收入
  • 农业土地开发资金收入
  • 国有土地使用权出让收入
  • 大中型水库移民后期扶持基金收入
  • 大中型水库库区基金收入
  • 三峡水库库区基金收入
  • 中央特别国债经营基金收入
  • 中央特别国债经营基金财务收入
  • 彩票公益金收入
  • 城市基础设施配套费收入
  • 小型水库移民扶助基金收入
  • 国家重大水利工程建设基金收入
  • 车辆通行费
  • 核电站乏燃料处理处置基金收入
  • 可再生能源电价附加收入
  • 船舶油污损害赔偿基金收入
  • 废弃电器电子产品处理基金收入
  • 污水处理费收入
  • 彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用
  • 抗疫特别国债财务基金收入
  • 其他政府性基金收入
这27种政府性基金收入,主要分为两种性质的收入,

一种是按照国家规定向个人、法人征收后形成的基金,比如,

  • 农网还贷资金收入,按《农网还贷资金征收使用管理办法》征收;
  • 铁路建设基金收入,按《铁路建设基金管理办法》征收;
  • 民航发展基金收入,按《民航发展基金征收使用管理暂行办法》征收;
  • 旅游发展基金收入,按《旅游发展基金管理暂行办法》征收。
另一种是参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途的财政资金,

比如,车辆通行费、污水处理费收入、抗疫特别国债财务基金收入等。

103 10 专项债务对应项目专项收入,反映的是地方政府专项债务对应项目形成、可用于偿付专项债务本息的经营收入。注意,虽然这里叫“专项债务对应项目专项收入”,实际上就是用于偿还专项债务的政府性基金收入。这一类科目是2018年才有的,2018年之前没有这一类。具体的科目有:

  • 海南省高等级公路车辆通行附加费专项债务对应项目专项收入
  • 国家电影事业发展专项资金专项债务对应项目专项收入
  • 国有土地使用权出让金专项债务对应项目专项收入
  • 农业土地开发资金专项债务对应项目专项收入
  • 大中型水库库区基金专项债务对应项目专项收入
  • 城市基础设施配套费专项债务对应项目专项收入
  • 小型水库移民扶助基金专项债务对应项目专项收入
  • 国家重大水利工程建设基金专项债务对应项目专项收入
  • 车辆通行费专项债务对应项目专项收入
  • 污水处理费专项债务对应项目专项收入
  • 其他政府性基金专项债务对应项目专项收入
好,细心的读者会发现,

这11类的“专项债务对应项目专项收入”都能从27类的“政府性基金收入”里找到。是的,目前,政府性基金收入的种类就这么27类,根据项目实际,能偿还专项债务的政府性基金收入有11类,其实,它们就是一个东西,只不过为了确保专项债务的偿还,财政部专门设立了“专项债务对应项目专项收入”科目,让“作为专项债券偿还来源的政府性基金收入”和“其他的政府性基金收入”分开管理。

第二大类 105债务收入,这一大类就一种10504 地方政府债务收入,反映的是地方政府取得的债务收入。很简单,地方政府发行政府专项债券获得的资金就计入这里。这个项下也分很多细类,比如,

  • l 土地储备专项债券收入
  • l 政府收费公路专项债券收入
  • l 棚户区改造专项债券收入
  • l 其他地方自行试点项目收益专项债券收入
  • l 其他政府性基金债务收入
  • l ......

第三大类 110转移性收入。主要反映的是政府间的转移支付以及不同性质资金之间的调拨收入。

  • 110 04 政府性基金转移支付收入
  • 110 06 上解收入
  • 110 08 上年结余收入
  • 110 09 调入资金
  • 110 11 债务转贷收入
这里需要了解下110 11 债务转贷收入,

债务转贷收入反映的是下级政府收到的上级政府转贷的专项债务收入。我们知道,地方政府专项债券发行的主体是省级人民政府、直辖市、计划单列市等。广州市、佛山市等城市都不能自己发行专项债券,只能广东省政府发行成功以后,转贷给广州市、佛山市,那么,广州市、佛山市在收到“转贷”的专项债券资金后,就计入“110 11 债务转贷收入”项下。“110 11 债务转贷收入”本质上也是专项债券资金,所以“110 11 债务转贷收入”和“10504 地方政府债务收入”的明细科目是一样的。

好,聊到这里,我们同步可以解答下一个问题了。

收费公路项目典型的专项收入有广告收入、服务设施收入等等,它们应当全部纳入政府性基金预算收入,这种说法对吗?

没错,

收费公路专项债券收入、支出、还本、付息、发行费用等纳入政府性基金预算管理。

涉及到专项债券收入、支出、还本、付息、发行费用等,都要纳入政府性基金预算管理。这里是想再次强调,政府性基金预算收入和政府性基金收入的关系,大家平时看文字看得快,不要忽略了一两个字的差别。专项债券的偿还来源是政府性基金收入,而政府性基金预算收入是包括政府性基金收入的,它除了政府性基金收入以外,还有专项债务对应项目专项收入、地方政府债务收入、政府性基金转移支付收入等等。

好了,就到这儿。

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