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本帖最后由 traveler 于 2022-10-12 10:04 编辑
1、高铁电气
招股说明书披露，报告期各期末，公司在建工程金额分别是112.65万元、2,769.04万元、6,786.20万元及6,986.67万元。截至2020年6月30日，公司在建工程主要为在建宝鸡科技产业园项目，期末账面余额为6,927.28万元。
请发行人说明：（1）报告期内公司在建工程新增情况，在建工程主要项目的建造情况，报告期内变化的原因，入账价值的确定依据，是否混入其他支出，在建工程结转的具体情况及依据，在建工程是否发生闲置、废弃、毁损和减值，是否存在延迟转固少计费用的情形，上述相关会计处理是否符合企业会计准则的规定；（2）报告期各期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，长期资产增加额和应付款项之间的勾稽关系。
请保荐机构、申报会计师：（1）对上述事项进行核查并发表明确意见；（2）说明在建工程、固定资产的监盘情况，实地监盘的时间、地点、人员、方法、监盘的金额和比例以及监盘结论。
2、亚辉龙
招股说明书披露，发行人在建工程余额分别为5,519.54万元、363.41万元、0万元，主要为亚辉龙生物科技厂区。请发行人说明：（1）在建工程相关资金的支付对象，是否均为工程供应商；（2）报告期内，在建工程支出入账依据，是否混入其他支出。
请保荐机构、申报会计师说明针对在建工程相关成本核算及资金支付所履行的核查程序、核查比例及核查结论。
3、同益中
根据二轮问询回复，对于试运行期间生产产品对外销售形成的收入257.28万元，冲减当期对应生产线在建工程账面原值；对于试运行期间形成的在转固之前尚未对外出售的产品，则将相应存货成本258.98万元冲减在建工程原值，后续出售时作为正常的产品销售计入当期损益。
请发行人说明试运行期间生产产品的主要内容、金额，与各生产线的对应关系，相关计算是否准确及依据。
请申报会计师核查并发表明确意见。
4、煜邦电力
招股说明书披露，报告期各期末公司在建工程账面价值分别为599.06万元、599.06万元、7,973.10万元和4,544.98万元，报告期发行人的在建工程主要为子公司煜邦嘉兴年产360万台电网智能装备建设项目。
请发行人说明：（1）煜邦嘉兴工厂转固的依据，转固时点的准确性；为了达到正常运转，煜邦嘉兴还需获得的验收或者审批，设备购置等事项；煜邦嘉兴的固定资产的折旧年限及合理性，并予以同行业对比；模拟测算煜邦嘉兴固定资产年折旧额；（2）2017年和2018年在建工程金额相等的原因，是否存在长期挂账的在建工程；（3）报告期各期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与长期资产增加额的勾稽关系。
请申报会计师核查并发表明确意见。
5、赛克赛斯
报告期各期末，在建工程余额分别为4,401.86万元、6,859.34万元和4,293.43万元。2019年末在建工程余额较2018年末下降幅度较大，主要系孙村厂区部分在建工程于2019年度转为固定资产和投资性房地产的金额较大所致。
请发行人说明：（1）报告期期末，在建工程主要项目的建造情况、总预算和预计完工时间，是否存在推迟转固情形；（2）报告期内，在建工程支出入账依据，是否混入其他支出，是否涉及借款利息资本化（如有借款费用资本化，请补充说明相关指标的确定依据及具体结算过程）；（3）在建工程项目与募投项目的关系。
6、奥精医疗
据招股说明书，报告期各期末，公司在建工程账面价值分别为3,023.52万元、4,172.73万元、12,251.84万元。会计师将固定资产及在建工程的账面价值认定为关键审计事项。
请发行人说明：（1）奥精健康科技产业园项目的建设周期、预计投资金额和预计投入使用的时间；（2）在建工程是否存在到达预定可使用状态但未及时转固的情况。
请申报会计师核查在建工程相关支出与费用的归集的完整性与配比性、费用构成中是否混入其他应当计入产品成本或期间费用的项目、转固时点的准确性，并说明核查过程、核查证据并发表意见。
7、邦彦技术
报告期各期末，公司在建工程金额分别为254.52万元、6,522.26万元及9,595.28万元，为在建的阿波罗产业园建设项目，项目预算为46,000.00万元，截至2019年末，该产业园已完成基坑支护和桩基工程。
请发行人补充披露：阿波罗产业园建设项目现场的实际工程进度情况。
请发行人说明：（1）在建工程的确认和计量方法，新增在建工程项目的会计核算科目及对应金额，投入金额是否与计划存在差异以及差异原因，是否存在将无关成本费用计入在建工程的情形，阿波罗产业园建设项目的开工时间、预计投资建设周期与当前完工进度是否匹配；（2）发行人与总包方的工程进度和款项结算情况，总包方和分包方的基本情况，是否与发行人及其关联方、客户或供应商之间存在关联关系、关联交易、资金往来或其他利益安排。
请申报会计师对上述事项进行核查说明具体的核查程序、核查过程并发表明确意见。
8、新朝阳
招股说明书披露，发行人在建工程余额分别为21.09万元、89.76万元、1,440.79万元、2,688.04万元。
请发行人说明：（1）报告期期末，在建工程主要项目的建造情况、总预算和预计完工时间，是否存在推迟转固情形；（2）在建工程相关资金的支付对象，是否均为工程相关供应商；（3）在建工程供应商与发行人的主要客户、供应商、市场推广服务商等是否存在关联关系或利益安排，发行人是否存在利用工程支付资金用于体外资金循环；（4）报告期内，在建工程支出入账依据，是否混入其他支出，是否涉及借款利息资本化（如有借款费用资本化，请补充说明相关指标的确定依据及具体结算过程）。请保荐机构、申报会计师说明针对在建工程相关成本核算及资金支付所履行的核查程序、核查比例及核查结论。
9、家联科技
首轮问询回复显示：
（1）发行人在建工程中生物全降解改性材料全自动生产系统预算金额为1,250.59万元，于2017年开始建设，2020年1-6月项目结束，计划工期730天。报告期生物全降解改性材料全自动生产系统预算在建工程减少金额分别为0万元、12.82万元、625.51万元和612.26万元，同期生物全降解改性材料的产能分别为407.26吨、613.62吨、1,101.03吨和550.52吨。
（2）在建工程中生物全降解改性材料全自动生产系统已于2020年1-6月投产，此次募投项目中拟继续投入2.44亿元用于澥浦厂区生物降解材料制品及高端塑料制品生产线建设项目，预计新增16,000吨生物降解材料制品产能，发行人目前生物降解材料制品产能为1,101.03吨，生物全降解改性材料产能利用率报告期内分别为63.15%、86.93%、82.45%和76.70%。
请发行人：
（1）说明生物全降解改性材料全自动生产系统的工期安排是否合理，是否符合行业惯例，是否存在相关生产线已实际投入使用但尚未转固的情形；结合全降解改性材料全自动生产系统报告期陆续转固和投产使用时间，说明与生物全降解改性材料的产能增加情况是否匹配。
（2）结合报告期生物全降解改性材料产能未满产和现有生物全降解产能规模，说明在发行人生物全降解改性材料全自动生产系统投入使用不久后大规模新增生物降解材料制品产能的合理性及必要性；发行人生物降解材料制品相关募投项目新增产能和机器设备投入的测算过程及相关参数，是否可能存在未来产能无法消化的情形，并充分提示相应风险。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明在建工程的盘点情况，包括盘点时间、地点、人员、范围、盘点方法、程序、盘点比例、账实相符的情况、盘点结果，是否存在盘点差异及产生原因、处理措施。
10、拓新药业
申报文件显示，报告期内，发行人在建工程账面价值分别为1,593.28万元、7,521.15万元和17,362.72万元，主要是新乡制药新厂区的建设投入。
请发行人：
（1）结合新厂区主要产品、产能及对应产品市场需求，披露报告期内新增在建工程是否存在减值迹象；
（2）说明新乡制药新老厂区主要产品种类、产能是否存在差异，预计搬迁后，老厂区的厂房、生产设备是否存在减值风险，厂区搬迁对发行人生产的影响。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
11、恒茂高科
申报文件显示：
（1）报告期各期末，发行人在建工程金额分别为3.00万元、2.73万元、174.43万元和4,157.87万元，2020年6月末大幅增加主要系由于“望城网络通讯设备智能化生产基地建设项目”建设投入，报告期各期末，发行人应付货款快速增加，分别为6,909.98万元、7,694.11万元、9,287.81万元、13,350.90万元，但2020年6月末应付工程款及其他仅150.61万元。
（2）2019年12月28日，发行人与湖南阳辉建设工程有限公司签订金额18,000万元的望城网络通讯设备智能化生产基地建设项目，项目金额超过该项目预计的建设工程费11,532.80万元。
请发行人：
（1）披露2020年6月末望城生产基地项目建设进度及建设进度的确定依据、付款金额、资金较为紧张的情况下对在建工程承包方付款较为及时的合理性，发行人实际控制人及其一致行动人以及关联方、董监高、主要财务人员等与工程承包方湖南阳辉建设工程有限公司及其主要人员是否存在资金往来。
（2）披露发行人与湖南阳辉建设工程有限公司签订的项目金额远超过预计建设工程费的原因。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
12、鸿富瀚
申报材料显示，报告期各期末，发行人在建工程金额分别为463.49万元、0万元、1,303.68万元、392.13万元，主要系淮安和梅州的生产厂房建设，深圳工业自动化装备生产基地及东莞望牛墩功能性电子材料与智能设备项目工业园建设工程。
请发行人说明报告期在建工程变动明细，包括名称、负责单位、开工时间、完工时间、转固时间、投入时间、功能定位及产能，以及工程承包方与主要设备、施工材料供应商与发行人及其关联人是否存在关联关系、是否存在利息资本化情形。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
13、翔楼新材
申报材料显示，发行人在建工程余额分别为5,487.05万元、13,384.28万元、8,736.06万元和6,429.35万元，主要在建工程为建设中的新厂区年产合金钢带12万吨项目的厂房和设备建设，新建厂房于2019年末达到预定可使用状态，全部由在建工程转入固定资产，故2019年末公司在建工程相应减少。公司新厂区新购生产机器设备陆续从2019年末开始投入使用，但受疫情因素影响，截至2020年第一季度末，公司尚有部分机器设备仍在安装调试中，未完全转入固定资产。
请发行人：
（1）补充说明在建工程的预算支出的构成及其合理性，预算支出与实际支出的差异及其原因，报告期结转固定资产的在建工程项目预算支出与实际支出比较情况；预计完工期限与实际转固期限的差异及合理性。
（2）补充说明期末是否对在建工程实施盘点，工程进度与形象进度是否相符；是否存在提前或推迟结转固定资产、应计提减值准备的情形；补充披露报告期内在建工程转入固定资产的具体情况，包括项目内容、开工与竣工时间、投资规模、累计投入资金、转入固定资产的内容、时间、金额，相关会计核算是否准确，并说明在建工程转入固定资产的依据、是否及时。
（3）补充说明尚未完成安装调试的机器设备的具体明细情况、金额、截至目前的安装调试进度、疫情对安装调试造成影响的具体原因及合理性，该部分机器设备是否存在已实际投入使用但未计提折旧的情形。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明发行人是否存在将当期费用计入在建工程的情形。
14、杰创智能
报告期各期末，发行人在建工程分别为1.86万元、1.56万元、451.77万元和4,441.42万元，主要是在自有土地上建设办公大楼，用途为总部办公及研发生产基地，预计2021年底完工。
请发行人补充披露：
（1）办公大楼的最新建设情况，在建工程的主要构成；
（2）是否存在部分区域、楼层已达到预定可使用状态或实际已投入使用的情形。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，对相关在建工程真实性、核算准确性的核查情况及结论。
15、新巨丰
申报材料显示，报告期内，发行人在建工程余额分别为35.95万元、2,967.79万元、1,179.63万元、1,232.96万元，部分机械设备安装完成并于2019年转入固定资产。
请发行人：
（1）补充披露报告期内在建工程转入固定资产的具体情况，包括设备类型、用途、安装完成时间、投资规模、累计投入资金、转入固定资产的内容、时间、金额，成本归集、结转情况以及上述归集是否包含与该项目无关的支出、是否存在资本化利息等情况，相关会计核算是否准确，并说明在建工程转入固定资产的依据及是否及时。
（2）补充披露2019年和2020年1-3月剩余在建工程的具体情况，包括但不限于项目内容、开工时间、用途、投入金额等。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，说明针对在建工程相关成本核算及资金支付所履行的核查过程、核查比例及核查结论。
16、星辉环材
申报文件显示，报告期各期末，在建工程分别为5,005.76万元、22,747.96万元、836.24万元、1,008.13万元，主要为年产30万吨聚苯新材料生产项目一期工程。
请发行人披露：
（1）报告期内主要在建工程项目与募投项目之间的关系、工程进度是否与形象进度相符、是否存在提前或推迟转固的情形、是否存在其他无关成本费用混入在建工程的情形。
（2）报告期内发行人在旧厂区内是否存在新建资产的情形，如有，请说明资产情况及合理性。
（3）报告期内是否存在借款费用资本化的情形，如有，请说明相关金额及计算过程和会计处理方式，是否符合《企业会计准则》的规定。
（4）报告期内在建工程主要施工方与发行人、发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员、其他核心人员、主要股东、离职员工及上述关联方是否存在关联关系、异常资金往来或其他利益安排。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
17、力诺特玻
申报文件显示，2017年末至2020年6月末，公司在建工程金额分别为558.18万元、0.00万元、484.98万元及2,513.91万元，最近一期大幅增长。最近一期在建工程主要包括原料及碎玻璃库项目、C3#炉-高硼硅玻璃产品生产项目和吹制7#炉小修项目。
请发行人补充说明前述在建工程的主要用途、开工时间、预计完工时间、工程总预算及目前建设进展等情况，在建工程对应的总包方及设备供应商情况，是否与发行人存在关联关系，进一步分析说明最近一期末在建工程大幅增长的原因及合理性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
18、至信药业
申报材料显示，报告期各期末，公司在建工程分别为2,559.23万元、6,145.27万元和6,471.67万元，占非流动资产的比例分别为20.99%、40.71%和27.90%。
请发行人：
（1）披露在建工程的成本归集是否准确，结合相关合同、款项支付情况等说明是否存在已投入使用的固定资产，是否存在应转固未转固的资产；
（2）披露预计总部大楼工程转入后，固定资产折旧对发行人经营业绩的影响。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
19、宏宇五洲
申报材料显示，报告期各期末发行人在建工程账面余额分别为77.34万元、61.81万元和1,006.65万元，在建项目为安全类产品车间工程。
请发行人：
（1）补充披露安全类产品车间工程的主要用途，涉及的主要产品，与主营业务经营的关系；
（2）补充披露新冠疫情对在建工程施工的影响，结合停工时间和复工情况披露截至目前该项目的工程进度和转固情况，是否存在减值迹象；
（3）结合入账凭证和相关内控补充披露报告期内在建工程成本确认的真实性、准确性，在建工程的主要施工方、供应商与发行人是否存在关联关系。
请保荐人、申报会计师针对上述事项发表明确意见，并进一步说明在建工程支出流水情况是否存在异常，工程成本是否混杂其他不相关的成本、费用项目。
20、五株科技
申报材料显示：
（1）报告期内，发行人在建工程账面价值分别为27,056.01万元、40,610.70万元和103,133.47万元，在建工程余额增长较快主要系2017年开始投资建设江西生产基地，江西志浩生产基地在建工程账面余额分别为17,414.18万元、30,835.94万元和89,335.86万元。
（2）报告期内，发行人在建工程中自制设备及设备调试余额分别为7,991.46万元、7,063.17万元和11,011.89万元。
（3）报告期内，发行人固定资产转在建工程分别为368.89万元、657.16万元和2,107.48万元。
请发行人：
（1）披露江西志浩生产基地建设的主要内容、建设期、各期进度、预计转入固定资产的时间、预计产能，各期相关主要支出的构成（如建筑安装工程费、生产设备购置费、土地购置费等）、是否真实、合理，交易方与发行人及实际控制人等是否存在关联关系；
（2）披露自制设备及设备调试的主要内容、用途、金额较大的原因；
（3）披露报告期内固定资产转在建工程的具体内容及建设周期；在建工程转固定资产的内容、金额、依据，是否存在在建工程未及时转固定资产的情形；
（4）披露报告期内借款费用资本化的金额及依据。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
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发表于 2022-10-12 10:02:57