IPO自然人银行流水核查Q&A

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IPO自然人银行流水核查Q&A

我们整理了IPO自然人银行流水核查的有关常见问题，供各位参考。

Q1：核查自然人范围应当包括哪些？

A：至少包括下列人员：

1、发行人的控股股东、实际控制人及其配偶、成年子女。

2、董事、监事、高级管理人员。

如有困难，独立董事、外部董事及监事可适当放宽要求。

3、关键岗位人员

核心技术人员、会计、出纳、销售、采购、生产等岗位关键员工（一般为主要负责人员）。

说明：

（1）针对报告期内曾经担任过发行人上述角色且截至核查之日仍然在发行人处任职的员工，应当获取其银行流水。

（2）针对已离职人员，实践中很难获取上述资金流水。核查人员应当记录存在障碍的原因，拟采取的替代措施，说明相关流水的缺失是否影响发行人内控治理、财务数据完整性、准确性等。

Q2：核查的时间范围如何确定？

A：应当涵盖报告期。对于报告期内新开立的账户或新入职的员工，核查起始日期为账户开立日期或入职日期；对于报告期内注销的账户，核查截止日期为账户注销日期。

Q3：如何确定需要打印流水的银行范围？

A：根据相关自然人的主要工作生活区域，保荐机构、申报会计师应当实地陪同相关自然人前往当地主要银行网点现场咨询开户情况和打印银行资金流水。

针对如何确定需要现场打印的银行范围，实践中一般：

1、可采取“6+2”原则：无论云闪付查卡结果如何，工商银行、农业银行、建设银行、中国银行、交通银行、邮储银行（6）及发行人主要生产经营所在地使用程度最高的2家地方性银行（2）均需前往现场打印银行流水（或无开卡记录证明）。

2、根据每个自然人的云闪付查卡结果，选择报告期初即存在银行账户（包括报告期内已销户）的银行前往现场。

Q4：现场打印需要注意哪些事项？

A：1、尽量在银行现场层面解决该银行的“完整性”问题，按以下顺序执行：

（1）获取银行机打的账户清单及销户清单；

（2）如网点无法提供上述文件，则采用ATM机查询+身份证拍照的方式获取账户清单及销户清单；

（3）如ATM机器查询出现异常，可采用向客户经理现场咨询+录制视频的方式核查。

2、原则上只需要打印借记卡，无需打印信用卡及社保公积金卡。但近期由于新一代社保卡的推出，不少自然人会为其社保卡开设网银并日常使用，这种情况下社保卡也需要打印。

3、现场关注提供的银行流水是否连续、是否完整显示对手方账户和对手方名称、流水区间是否覆盖完整报告期、是否加盖了银行公章及格式是否异常，避免返工。

4、考虑到后续在审期间每次补半年报、年报时均需核查银行流水，可建议在第一次打印时注销不常用的银行卡（但需要注意收集销户资料、报告期内销户前银行流水）。

5、所有陪同及打印人员在银行网点门口使用经纬相机等可以记录时间地点的相机APP合影。

Q5：如何检查完整性？

A：应当获取相关自然人申请的云闪付个人查卡记录及出具的资金流水说明与承诺，并对报告期内发行人与个人之间的、个人与个人之间的、本人不同银行账户之间的转账记录进行交叉比对，以确认银行账户的完整性。

实践中，云闪付个人查卡记录经常会出现遗漏情况，切勿过分信赖其作用。同时，由于存在同一银行换卡换号或银行自动生成某些子账户的情况，在进行交叉比对时，需要格外注意本人各卡号之间的对应关系问题。

Q6：重要性水平如何把握？

A：针对个人流水中单笔发生额大于等于5万元的资金流水、发生额小于5万元但可能存在异常的资金往来（如短期内与其他关联自然人频繁往来、当日与同一对手方往来累计超过5万元的相关交易）或大于等于5万元的现金存取（包括当日频繁取现或存现累计超过5万元的情况）进行逐笔核查。

Q7：如何对银行流水内容进行核查？

A：1、核查上述人员是否存在与发行人客户、供应商及其股东、董事、监事、高管或其他关健岗位员工的资金往来情况，如存在资金往来情况，应核查资金往来原因，取得借款合同或访谈确认资金拆借用途，关注是否形成闭环，是否存在代收货款、代付采购款（如有，代收代付款项是否均已记入当期财务账上），是否存在不当利益输送、股份代持等情形。

2、上述人员之间、以及上述人员与发行人员工存在往来的，需核查资金往来原因。若是借款的，需取得借款协议，了解资金来源及去向，是否形成闭环，是否存在关联方代垫成本费用或股份代持等情况。

3、上述人员与第三方个人存在大额资金往来或小额频繁资金往来的，需核查资金往来对象的职业背景，取得借款合同或访谈确认资金拆借用途，资金拆借是否形成闭环，必要时访谈对手方或取得对手方出具的相关说明；核查相关资金拆借是否涉及利益输送、体外支付或股份代持等情况。

4、上述人员存在从发行人获得大额现金分红款、薪酬或资产转让款的，以及上述人员存在转让发行人股权获得大额股权转让款的，需核查资金流入是否与分红决议、股权转让决议、资产转让决议等约定一致，税费是否足额缴纳。

5、个人流水频繁出现大额存现、取现情形的，需核查资金来源、用途。

6、个人流水中存在大额理财或投资的，需核查理财、投资产品的合同约定、资金用途，核查资金是否变相投向客户、供应商或存在不当利益输送等情况。

7、个人流水中存在定期、定额资金流入、流出的，需核查资金来源及用途，是否存在体外支付工资、奖金等情况。个人流水中频繁与某一交易对方发生资金往来的，需核查累计往来金额以及资金往来原因，是否为代发行人支付的顾问费、劳务费、员工薪酬等。