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“目前证监会对在审企业进行抽样现场检查，交易所也在进行现场督查，但是现场检查和现场督查的覆盖面还是非常有限的。下一步要成倍的大幅增加现场检查覆盖面，对发现的违法违规的线索，进一步加大查处的力度，以此来倒逼发行人进一步提高申报质量，倒逼中介机构能够履行好职责。”
随后在针对资本市场监管方面，表示：
“严把入口。企业IPO上市绝不能以“圈钱”为目的，更不允许造假、欺诈上市。因此，审核注册各个环节都要依法依规，严之又严，督促发行人真实准确完整披露信息，全力把造假者挡在资本市场门外。目前，证监会对在审企业进行现场检查，交易所也进行现场督导，但是现场检查和现场督导的覆盖面还非常有限，下一步要成倍地大幅地提高覆盖面，对发现的违法违规线索进一步加大查处力度，坚持申报就要担责，以此倒逼发行人进一步提高申报质量，也倒逼中介机构提高执业和服务水平，做到勤勉尽责。”
关于现场检查，想必，大家想知道：
现场检查的手段有哪些？
现场检查什么内容呢？
现场检查的内部控制问题整体情况如何？
现场检查的手段有哪些？
根据《首发企业现场检查规定》，检查手段包括：
查看检查对象的生产、经营、管理场所及其他相关场所，获取有关工商等资料；
获取有关资金流水，生产、销售、仓储记录，会计凭证，会计账簿，财务报表等文件资料；
就主要业务循环和会计信息系统进行穿行测试；
问询检查对象控股股东和实际控制人、董事、监事、高级管理人员以及销售、采购、生产、仓储、财务等相关人员；
走访检查对象重要客户及供应商等有关单位和人员，核实相关信息；
核查中介机构工作底稿，询问有关人员、进行现场取证等。
现场具体检查什么内容？
通过过往案例一目了然
“XX股份有限公司是国内具有一定知名度的智能科教玩具企业，主营业务为各种智能科教玩具的研发、生产和销售，主要产品包括变形玩具、机器人玩具、婴幼童玩具、恐龙玩具等几大系列。
2020年6月28日已受理、2020年8月26日已问询、2020年10月15日通过上市委会议、2020年12月17日提交注册。
2021年4月19日注册阶段问询问题：15个现场检查发现”。
具体检查问题：
客户提货部分，发行人未留存客户提货交接的相关单据（销售内控，业务证据链不足）
部分聚丙烯送货单与采购合同约定的不同型号采购数量不能一一对应（采购内控，信息无法前后相互勾稽一致）
发行人未提供主要生产过程流转的原始单据，原料及产品收发存均依赖于发行人ERP系统（存货内控，业务证据链不足）
发行人部分员工的银行账户资金流水金额较大，且与发行人主要管理人员、发行人其他员工、发行人部分供应商及客户相关人员存在大额资金往来（资金内控）
2019年，发行人向实得贸易采购的约4,000吨、鑫海商贸约3,500吨原材料，存在合同约定原材料采购由发行人承担运输，但入库数量超过运输数量、超过部分发行人未能提供物流记录及费用支付凭证的情况（采购内控，信息无法前后相互勾稽一致）
部分委外加工业务合同约定由发行人承运，但发行人以对方自提、无物流单据为由未提供（外委加工内控，业务证据链不足）
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通过上述案例可知，现场检查的内容颗粒度比较细，关注业务流程前后信息流转的一致性，关注财务报告内控执行有效性。
现场检查情况整体如何呢？
2023年3月，证监会发布《关于2022年首发企业现场检查有关情况的通报》，总结在检查中发现的典型问题，包括如下三大类：
01 信息披露不完整、不准确
例如，对资产所有权受限、对赌协议、重大诉讼未披露；对历史增资过程、风险因素、关联方及关联交易、客户及供应商信息披露不完整；对核心技术信息、业务模式及内容、委外加工信息、供应商采购情况披露不准确；对会计政策的披露与实际执行情况存在重大不一致等。信息披露不完整、不准确，核心在于业务端内部控制规范不到位所致。
02 内部控制制度执行有效性不足
例如，原始凭证的获取及保管制度流于形式；与境外退货、原材料采购、存货及固定资产管理相关的内控制度未有效执行；现金管理及ERP系统权限管理制度缺位；“三会”运作不规范等。
03 会计处理不恰当
例如，财务报告期初数及报表科目余额调整依据不充分、费用及收入跨期、危废处置服务成本核算不准确、研发费用归集或分配错误、股份支付及现金折扣处理不恰当、对赌协议未进行会计处理、坏账准备及存货跌价准备计提不足、折旧政策不符合会计准则要求等。
有人说，上述这些问题不应该是券商保荐人、会计师事务所、律所等中介机构辅导企业解决吗？
但是在经济利益面前，中介机构也会陪同企业蒙混过关，侥幸心理，万一抽不到检查呢？
问询阶段没有问题，以及不出其他意外，也就昏过去了。但，一旦被抽中现场检查，很多狐狸尾巴就露出来了。
不然，为什么有很多企业上市后，业绩立马变脸呢？
因此，证监会对首发检查规定进行修订，强化「申报即担责」，倒逼申报企业的质量，也不再要抱有任何侥幸心理。
当不再抱有侥幸心理了，上市申报企业的合规意识必然会得到加强，财务基础规范、内控基础规范不再是可有可无的东西，而是要趁早打好基础，否则，到后面大概率会吃亏！
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发表于 2024-3-12 16:28:38